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企業(yè)所得稅

【命題方向1】企業(yè)所得稅常規(guī)大題

（一）收入總額、應(yīng)稅收入（應(yīng)納稅所得額）、免稅收入、不征稅收入、視同銷售收入關(guān)系。1.考到收入總額：基本全選（包括應(yīng)稅收入、免稅收入、不征稅收入、視同銷售收入）

2.考到應(yīng)稅收入（應(yīng)納稅所得額）：只選應(yīng)稅收入和視同銷售收入。

【提示】應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

（二）免稅和不征稅收入：

1.不征稅

①對(duì)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體“財(cái)政撥款、財(cái)政性補(bǔ)助”；

②代收并納入“財(cái)政管理”的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

③取得用于“專項(xiàng)用途”并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的“財(cái)政性資金”。

2.免征稅利息、股息紅利

①國(guó)債利息收入免稅（轉(zhuǎn)讓國(guó)債不免稅）【存款利息、企業(yè)債券利息收入不免稅】

②企業(yè)取得2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅

③對(duì)企業(yè)投資者持有2019～2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收

④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入免稅

⑤來(lái)自非上市公司（居民企業(yè)）的股息、紅利收入，免稅

⑥來(lái)自上市公司（居民企業(yè)）的股息、紅利收入（連續(xù)持有上市公司股票12個(gè)月以上的，免稅；不足12個(gè)月的，征稅）

非營(yíng)利組織——接受單位或個(gè)人的捐贈(zèng)、收取的會(huì)費(fèi)等免稅

（三）不得扣除項(xiàng)目

（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

（2）企業(yè)所得稅稅款；

（3）稅收滯納金；

（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

【提示】納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)用，準(zhǔn)予在稅前扣除。

（5）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；

（6）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出；

（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出；

（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；

（9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。