很多企業(yè)為了方便員工就餐，開(kāi)設(shè)了職工食堂，職工食堂該如何做賬呢？食堂從菜市場(chǎng)小販處購(gòu)買食材，沒(méi)有發(fā)票如何是好？今天，一起來(lái)看看~

食堂買菜沒(méi)有發(fā)票能否憑借白條入賬？

江西稅務(wù)局明確回復(fù)了！

企業(yè)自辦食堂從集貿(mào)市場(chǎng)購(gòu)買蔬菜、米、蛋、肉和農(nóng)民自榨的花生油等，沒(méi)有發(fā)票，該如何處理？能否憑借白條入賬？

答：您好！您提交的問(wèn)題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

1、餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；

2、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證；

對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

但是很多會(huì)計(jì)表示小商小販不可能提供身份信息，更不可能給開(kāi)發(fā)票的，該怎么辦呢？

太機(jī)智了！

職工食堂買菜沒(méi)有發(fā)票

原來(lái)還可以這樣處理！

1

企業(yè)賬務(wù)處理

（1）企業(yè)食堂應(yīng)該設(shè)立單獨(dú)的輔助賬核算食堂收支，用以核算食堂的開(kāi)支。企業(yè)支付給食堂經(jīng)費(fèi)時(shí)：

借：其他應(yīng)收款——食堂

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

月末，食堂依據(jù)輔助賬核算的屬于企業(yè)的支出，開(kāi)具食堂結(jié)算收據(jù)給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部依據(jù)結(jié)算收據(jù)：

借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款——食堂

（2）企業(yè)購(gòu)入食堂用固定資產(chǎn)，屬于公司福利用設(shè)備，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

計(jì)提折舊時(shí)：

借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：累計(jì)折舊

（3）企業(yè)為食堂內(nèi)部人員計(jì)提工資

借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬

2

食堂輔助賬的賬務(wù)處理

食堂輔助賬要明細(xì)記錄食堂收到的撥款、購(gòu)買食材的支出、收取的職工費(fèi)用，以備企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)的檢查。企業(yè)列支入賬的福利費(fèi)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)按稅法規(guī)定的扣除比例工資總額的14%進(jìn)行調(diào)整。

（1）食堂設(shè)置輔助賬務(wù)，反映食堂收支，受到企業(yè)撥款時(shí)：

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款——公司

（2）食堂采購(gòu)材料時(shí)：

借：原材料

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

（3）月末盤點(diǎn)，算出消耗，結(jié)算食堂成本：

借：食堂支出成本

貸：原材料

（4）收取員工自付的餐費(fèi)

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

貸：食堂支出成本

注：內(nèi)部食堂收取員工就餐費(fèi)用，不作食堂收入處理，而應(yīng)直接沖減食堂成本費(fèi)用。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部非獨(dú)立核算單位相互提供的勞務(wù)，不構(gòu)成增值稅納稅義務(wù)，向職工收取的費(fèi)用無(wú)須納稅。

（5）月末食堂根據(jù)合算的當(dāng)月食堂支出成本，開(kāi)具內(nèi)部結(jié)算收據(jù)，上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)：

借：其他應(yīng)付款——公司

貸：食堂支出成本

3

食堂的票據(jù)要求

食堂雖然是作為輔助核算賬務(wù)，但其核算仍必須符合國(guó)家稅法規(guī)定，所有的采購(gòu)活動(dòng)必須取得正規(guī)發(fā)票。否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)在以后的稅務(wù)檢查中，不合規(guī)單據(jù)將不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，將做所得稅應(yīng)納稅調(diào)增處理，并予以處罰。

所以，對(duì)于企業(yè)食堂采購(gòu)時(shí)的發(fā)票規(guī)定，企業(yè)一定要引起重視。不要為了節(jié)約采購(gòu)成本，隨便到不能提供發(fā)票的商品經(jīng)營(yíng)者處采購(gòu)食材，從而放任白條收據(jù)入賬，最后卻付出更高的代價(jià)。

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如何解決食堂發(fā)票問(wèn)題

第一招：外包飯?zhí)?，承包商開(kāi)票入賬

企業(yè)可以將飯?zhí)谜w外包給飯?zhí)贸邪蹋娠執(zhí)贸邪虨槠髽I(yè)準(zhǔn)備員工午餐一并負(fù)責(zé)采購(gòu)所有飯?zhí)檬巢?，企業(yè)按期支付飯?zhí)贸邪M(fèi)用并向飯?zhí)贸邪倘~索取發(fā)票入賬。

第二招：選擇農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買食堂物品

企業(yè)可選擇以下供應(yīng)商，如：農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)村專業(yè)合作社等，取得發(fā)票直接入賬，這些農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品可以免稅。

第三招：選擇農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司

農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司也可以免增值稅，因此，選擇他們也是可以取得發(fā)票。

第四招：找農(nóng)業(yè)個(gè)體戶

農(nóng)民以個(gè)體戶身份從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)，免增值稅，也免個(gè)人所得稅，他們也可以開(kāi)具發(fā)票。

第五招：發(fā)放伙食補(bǔ)貼，無(wú)票照樣入賬

不少財(cái)務(wù)人員反映：企業(yè)不愿外包飯?zhí)茫钟X(jué)得找農(nóng)超開(kāi)票太麻煩，能否企業(yè)內(nèi)部解決無(wú)票的問(wèn)題？木有問(wèn)題，企業(yè)可采用發(fā)放伙食補(bǔ)貼的方式。

第一步：財(cái)務(wù)人員根據(jù)每月預(yù)算伙食支出計(jì)提員工伙食補(bǔ)貼至“工資薪金”

第二步：將上述計(jì)提的工資扣繳作為購(gòu)買食材支出，撥給飯?zhí)镁涂梢粤耍?/p>

第三步：飯?zhí)糜檬盏降目铐?xiàng)購(gòu)買食品材料。

這些費(fèi)用已經(jīng)計(jì)入職工薪酬，無(wú)需另外取得發(fā)票，工資低于起征點(diǎn)也不需要交個(gè)人所得稅。不過(guò)，即使一定要超個(gè)稅起征點(diǎn)，稅率也是可以控制的。因此，企業(yè)還需要仔細(xì)去衡量如何做最為劃算！

再?gòu)?qiáng)調(diào)下！

這6項(xiàng)支出不需發(fā)票就可以稅前扣除！

1

支付個(gè)人500元以下零星支出

像修鎖費(fèi)用、水果攤買水果、修理電腦這三個(gè)之前講過(guò)的案例，其實(shí)只需要取得一張個(gè)人開(kāi)具的收款憑證就可以。也就是只需收據(jù)完全可以入賬并稅前扣除。

提醒：支付從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人支出不到500元的不需要發(fā)票。

附件：只需收據(jù)，但是需要注明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息，就可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。

2

工資薪金支出

提醒：企業(yè)平時(shí)支付職工的工資不需要發(fā)票。

附件：完成個(gè)稅申報(bào)的工資表、工資分配方案、考勤記錄、付款證明等證實(shí)合理性的工資支出憑證可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。

3

現(xiàn)金性福利支出

好多企業(yè)逢年過(guò)節(jié)向職工發(fā)放過(guò)節(jié)費(fèi)、福利費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助等，也不需要取得員工開(kāi)具的發(fā)票。

提醒：企業(yè)過(guò)節(jié)發(fā)放職工的現(xiàn)金性福利不需要發(fā)票。

附件：過(guò)節(jié)費(fèi)發(fā)放明細(xì)表、付款證明等福利支出憑證可以作為按照稅法標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除的原始依據(jù)。

4

支付差旅津貼

提醒：支付因公出差人員的差旅補(bǔ)助不需要發(fā)票。

附件：差旅費(fèi)報(bào)銷單，企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)憑真實(shí)、合法的憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除，差旅費(fèi)真實(shí)性的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。

企業(yè)差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)可以按照財(cái)政部門制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行或經(jīng)企業(yè)董事會(huì)決議自定標(biāo)準(zhǔn)。

5

支付員工誤餐補(bǔ)助

提醒：支付員工因公在城區(qū)郊區(qū)工作不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)不需要發(fā)票。

附件：誤餐補(bǔ)助發(fā)放明細(xì)表、付款證明、相應(yīng)的簽領(lǐng)單等作為稅前扣除的合法有效憑證。

6

支付的未履行合同的違約金支出

提醒：好多企業(yè)經(jīng)常遇到由于各種原因?qū)е潞贤绰男校枰Ц秾?duì)方違約金，這項(xiàng)支出不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不需要取得發(fā)票。

注意：憑雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開(kāi)具的收據(jù)或者有的需要法院判決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書等就可以稅前扣除。

會(huì)計(jì)切記！一定要取得發(fā)票，

這12項(xiàng)支出才能稅前扣除！

1

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。

2

具體理解

不考慮其他情況，同時(shí)滿足以下三個(gè)條件，以發(fā)票作為稅前扣除憑證：

1)境內(nèi)發(fā)生的支出

2)屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，就是對(duì)方需要繳納增值稅

3)對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人

3

具體事項(xiàng)

1)銀行收取手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、過(guò)戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2)支付銀行及其他單位的利息費(fèi)用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人即使取得專票不能按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，建議取得普通發(fā)票。

3)企業(yè)支出票據(jù)貼現(xiàn)費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人即使取得專票不能按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，建議取得普通發(fā)票。

4)單位微信賬號(hào)、支付寶賬號(hào)的手續(xù)費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

5)單位POS機(jī)手續(xù)費(fèi)，向收單機(jī)構(gòu)索取發(fā)票，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

6)飛機(jī)等（火車票以外）退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

7)火車票退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)，以中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))自行印制的鐵路票據(jù)作為稅前扣除憑證。

8)單位車的ETC過(guò)路過(guò)橋費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得電子發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

9)單位支付的財(cái)產(chǎn)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

10)單位支付的電話費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)等通信費(fèi)用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

11)單位購(gòu)買補(bǔ)充耕地指標(biāo)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

12)單位支付拍賣行的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

關(guān)于餐飲發(fā)票

入賬的幾個(gè)小提醒

1

餐飲發(fā)票可以計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用，也叫交際應(yīng)酬費(fèi)，主要包括為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂(lè)活動(dòng)等，還包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對(duì)外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會(huì)議接待、來(lái)賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用，例如招待飯費(fèi)、招待用煙茶、交通費(fèi)等。

2

餐飲發(fā)票可以計(jì)入“職工福利費(fèi)”

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定：“三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。”

除以上列示的應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)。在企業(yè)日常實(shí)務(wù)中，經(jīng)常會(huì)發(fā)生逢年過(guò)節(jié)等員工聚餐的情況，參與餐飲活動(dòng)的人員全部是企業(yè)員工。另外，還有員工野外作業(yè)或者加班加點(diǎn)等，由于員工吃飯不方便，企業(yè)向員工提供工作餐。都應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)。這里說(shuō)的是為員工，不是為外人。為外人的支出計(jì)入招待費(fèi)。

3

餐飲發(fā)票可以計(jì)入“差旅費(fèi)”

有的企業(yè)職工出差，有現(xiàn)金補(bǔ)貼，有的企業(yè)是按職工出差期間發(fā)生的餐飲發(fā)票報(bào)銷。對(duì)于職工出差期間的餐飲發(fā)票應(yīng)該合理進(jìn)行劃分：如果職工出差期間，帶著企業(yè)任務(wù)去宴請(qǐng)了客戶等發(fā)生餐飲發(fā)票，還是應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”；如果是職工個(gè)人出差期間在補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的消費(fèi)，則應(yīng)計(jì)入“差旅費(fèi)”。

對(duì)于出差補(bǔ)貼是否必須提供發(fā)票，全國(guó)政策并不統(tǒng)一。北京市地稅局明確要求出差補(bǔ)貼須提供發(fā)票，否則無(wú)票補(bǔ)貼部分計(jì)入工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅。廣西區(qū)地稅局則明確只要是在合理范圍內(nèi)的出差補(bǔ)助可以無(wú)票補(bǔ)貼。因此，企業(yè)需要了解所在區(qū)域?qū)Υ说恼摺?/p>

4

餐飲發(fā)票可以計(jì)入“會(huì)議費(fèi)”

企業(yè)經(jīng)常召開(kāi)各種會(huì)議，邀請(qǐng)一些客戶、供應(yīng)商、企業(yè)員工等參加。作為會(huì)議費(fèi)，必然包括為會(huì)議召開(kāi)而發(fā)生的交通、住宿、餐飲等，因此會(huì)議費(fèi)中會(huì)有餐飲發(fā)票。稅前扣除沒(méi)問(wèn)題，但是，一般會(huì)要求提供與會(huì)議相關(guān)的會(huì)議通知、會(huì)議簽到冊(cè)等可以證明會(huì)議費(fèi)真實(shí)性的資料。如會(huì)議通知（包含內(nèi)容：會(huì)議時(shí)間、會(huì)議安排、會(huì)議內(nèi)容、會(huì)議標(biāo)準(zhǔn)等）、會(huì)議記要等資料。

5

餐補(bǔ)是否需繳納個(gè)人所得稅？

1）不需要扣繳個(gè)人所得稅的情形：

員工因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)，不扣繳個(gè)人所得稅；

員工出差發(fā)生的餐費(fèi)、工作餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)領(lǐng)取差旅費(fèi)補(bǔ)貼，不扣繳個(gè)人所得稅。

這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有具體的，企業(yè)自己根據(jù)企業(yè)情況制定差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)。

2）需要扣繳個(gè)人所得稅的情形：

直接給員工發(fā)放伙食補(bǔ)貼，除誤餐補(bǔ)助屬于免稅情形外，應(yīng)按工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

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