1. 消費稅

1.1. 消費稅概述

1.1.1. 消費稅的概念

1.1.1.1. 消費稅是對在我國境內從事生產、委托加工和進口，以及銷售特定消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。簡單地說，消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅。 根據(jù)征收范圍寬窄劃分，國際上消費稅可分為有限型、中間型和延伸型三種模式。有限型稅目一般在10～15種。 消費稅一般是一種單環(huán)節(jié)征稅的貨物和勞務稅。實行消費稅的國家，征稅環(huán)節(jié)有所差別。發(fā)展中國家和經(jīng)濟轉型國家的消費稅大多采用在生產環(huán)節(jié)征稅，以便加強稅收征管。發(fā)達國家的消費稅多在零售環(huán)節(jié)征收，突出消費稅引導消費意圖。

1.1.2. 消費稅的特點

1.1.2.1. 1.征稅范圍具有選擇性2.征稅環(huán)節(jié)具有單一性（卷煙和超豪華小汽車除外）3.征收方法具有多樣性4.稅收調節(jié)具有特殊性5.稅收負擔具有轉嫁性

1.1.3. 消費稅與其他稅種的關系

1.1.3.1. 消費稅與增值稅的關系

1.1.3.1.1. 消費稅與增值稅構成對貨物交易額交叉征稅（雙層征收）的格局。繳納增值稅的貨物并不都繳納消費稅，而繳納消費稅的貨物都屬于增值稅的征稅范圍。除另有規(guī)定外，繳納消費稅的貨物都同時繳納增值稅，且都屬于適用增值稅13%基本稅率的貨物范圍，不涉及低稅率，但若是增值稅小規(guī)模納稅人，會涉及增值稅的征收率。

1.1.3.1.2. 征稅范圍

1.1.3.1.2.1. 增值稅

1.1.3.1.2.1.1. （1）銷售或進口貨物（2）提供加工、修理修配勞務（3）銷售服務、無形資產、不動產

1.1.3.1.2.2. 消費稅

1.1.3.1.2.2.1. 對貨物中的應稅消費品征收：（1）生產應稅消費品（2）委托加工應稅消費品（3）進口應稅消費品征稅范圍（4）零售的金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車（5）批發(fā)的卷煙

1.1.3.1.3. 納稅環(huán)節(jié)

1.1.3.1.3.1. 增值稅

1.1.3.1.3.1.1. 多環(huán)節(jié)征收：同一貨物在生產、批發(fā)、零售、進（出）口多環(huán)節(jié)征稅。

1.1.3.1.3.2. 消費稅

1.1.3.1.3.2.1. 消費稅原則上實行單一環(huán)節(jié)一次課征的辦法，一般在應稅消費品的生產出廠環(huán)節(jié)、委托加工收回環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)一次課征，但個別應稅消費品適用特殊規(guī)定，比如，我國對金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)課征；自2009年5月1日起，對卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅；自2016年12月1日起，對每輛零售價130萬元（不含增值稅）及以上的超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅。

1.1.3.1.4. 計稅方法

1.1.3.1.4.1. 增值稅

1.1.3.1.4.1.1. 計稅方法具有單一性，只有從價定率計稅。

1.1.3.1.4.2. 消費稅

1.1.3.1.4.2.1. 計稅方法具有多樣性，包括從價定率計稅、從量定額計稅、復合計稅。

1.1.3.1.5. 與價格的關系

1.1.3.1.5.1. 增值稅

1.1.3.1.5.1.1. 價外稅

1.1.3.1.5.2. 消費稅

1.1.3.1.5.2.1. 價內稅

1.1.3.1.6. 【歸納】納稅環(huán)節(jié)對比

1.1.3.1.6.1. 進口應稅消費品

1.1.3.1.6.1.1. 增值稅：繳納

1.1.3.1.6.1.2. 消費稅：繳納（金、銀、鉑、鉆除外）

1.1.3.1.6.2. 生產應稅消費品出廠銷售

1.1.3.1.6.2.1. 增值稅：繳納

1.1.3.1.6.2.2. 消費稅：繳納（金、銀、鉑、鉆除外）

1.1.3.1.6.3. 將自產應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品

1.1.3.1.6.3.1. 增值稅：無

1.1.3.1.6.3.2. 消費稅：無

1.1.3.1.6.4. 將自產應稅消費品連續(xù)生產非應稅消費品

1.1.3.1.6.4.1. 增值稅：無

1.1.3.1.6.4.2. 消費稅：繳納

1.1.3.1.6.5. 將自產應稅消費品用于投資、分紅、贈送、職工福利、個人消費等

1.1.3.1.6.5.1. 增值稅：繳納

1.1.3.1.6.5.2. 消費稅：繳納

1.1.3.1.6.6. 批發(fā)應稅消費品

1.1.3.1.6.6.1. 增值稅：繳納

1.1.3.1.6.6.2. 消費稅：繳納（僅限于卷煙）

1.1.3.1.6.7. 零售應稅消費品

1.1.3.1.6.7.1. 增值稅：繳納

1.1.3.1.6.7.2. 消費稅：繳納（僅限于金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品；超豪華小汽車）

1.1.3.2. 消費稅與城市維護建設稅及教育費附加、地方教育附加的關系

1.1.3.2.1. 納稅人實際繳納的消費稅稅額（不含進口消費稅），會構成城市維護建設稅和教育費附加、地方教育附加的計征依據(jù)。

1.1.3.3. 消費稅與企業(yè)所得稅的關系

1.1.3.3.1. 消費稅屬于計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時可以扣除的稅金（可在企業(yè)所得稅稅前扣除）。