財(cái)忠節(jié)稅思路

物流企業(yè)使用的人力勞動(dòng)比較多,而人力勞動(dòng)所對應(yīng)的增值部分都是需要繳納增值稅的,也就是說, 企業(yè)給員工發(fā)工資部分的支出是無法抵扣增值稅的,而如果能將部分人力勞動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)闄C(jī)器勞動(dòng),就可以將工資支出轉(zhuǎn)變?yōu)樽饨鹬С龌蚬潭ㄙY產(chǎn)支出,轉(zhuǎn)變之后,無論哪種支出,均可以取得增值稅專用發(fā)票,其中所含的增值稅均可以抵扣。如果企業(yè)的某項(xiàng)工作既可以由人力勞動(dòng)來完成,又可以由機(jī)器來完成,并且支付的工資總額與支付的租金總額或固定資產(chǎn)購置價(jià)款相同,就可以通過將人力勞動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)闄C(jī)器勞動(dòng)來減輕增值稅負(fù)擔(dān)。

財(cái)忠節(jié)稅依據(jù)

（1）《中華人民共和國增值稅暫行條例》（1993 年 12 月 13 日國務(wù)院令第 134 號公布,2008 年 11月 5 日國務(wù)院第 34 次常務(wù)會(huì)議修訂通過,根據(jù) 2016 年 2 月 6 日《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》第一次修訂,根據(jù) 2017 年 11 月 19 日《國務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》第二次修訂）。

（2）《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國家稅務(wù)總局令第 50 號,根據(jù) 2011 年10 月 28 日《關(guān)于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉和〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的決定》修訂）第 11 條。

（3）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號）。

節(jié)稅圖

財(cái)忠節(jié)稅案例

【例 11-4】某物流企業(yè)的某項(xiàng)工作既可以由人力勞動(dòng)來完成,又可以通過租賃機(jī)器來完成。如果由人力勞動(dòng)來完成,需要支付工資總額（含公司負(fù)擔(dān)的“五險(xiǎn)一金”）100 萬元,如果租用機(jī)器來完成,所支付的含稅租金總額也為 100 萬元,請?zhí)岢龉?jié)稅案例。

節(jié)稅案例

如果使用人力勞動(dòng)來完成,該企業(yè)支付的總成本為 100 萬元,如果租用機(jī)器來完成,該企業(yè)雖然也支付了 100 萬元的租金,但租金中所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,相當(dāng)于并未由企業(yè)負(fù)擔(dān)。機(jī)器租賃適用的增值稅稅率為 16%,可以抵扣增值稅：100÷（1+16%）×16%=13.79（萬元）。因此,該企業(yè)的該項(xiàng)轉(zhuǎn)換, 每年可以為企業(yè)節(jié)省增值稅 13.79 萬元。