公益性捐款釋義

公益性捐贈是公益、救濟性捐贈，指納稅人通過中國境內(nèi)非盈利的社會團體、國家機關，向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。

納稅策劃理由

企業(yè)進行捐贈時候，該支出若不能稅前扣除，對企業(yè)來說是很大損失，公益性捐贈可以在稅前能有效扣除不失為一種節(jié)稅的途徑。

籌劃案例分析

（一）案例：

甲企業(yè)預計 2020 年可實現(xiàn)會計利潤 1000 萬元，為提高知名度，計劃于 2020 年年底向有關單位捐贈 200 萬元，有兩個方案可供選擇：1.非公益性捐贈，即不通過非營利性組織、社會團體或國家機關。2.公益性捐贈，即通過非營利性組織、社會團體或國家機關。?

（二） 第一種方案情況下的涉稅由于是非公益性捐贈，所以不享受稅前扣除的政策，應交企業(yè)所得稅=1000*25%=250（萬元）

（三）第二種方案情況下的涉稅屬于公益性捐贈，2020?年的捐贈額可以在法定扣除限額的部分予以稅前扣除，超過的部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。應交企業(yè)所得稅=（1000-1000*12%）*25%=220?（萬元）

（四）兩種方案選擇的節(jié)稅效果，第一種方案：應交所得稅=250?萬元，第二種方案：應交所得稅=220?萬元，節(jié)稅金額=250-220=30?（萬元）顯然，第二種方案比第一種方案節(jié)稅。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額 12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條明確定義：所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。