上期我們講了一般納稅人與小規(guī)模納稅的區(qū)別，對(duì)于年應(yīng)征增值稅銷售額在500萬(wàn)以上的企業(yè)，只能選擇成為一般納稅人，而年應(yīng)征增值稅銷售額在500萬(wàn)以下的企業(yè)，卻可以在一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間選擇。

如何選擇一般納稅人與小規(guī)模納稅人呢？怎樣選擇才能幫助企業(yè)節(jié)稅，讓企業(yè)獲得更大的利潤(rùn)呢？

上期我們講了三個(gè)判別公式中的增值率判別法，還不知道的朋友可以在主頁(yè)查看上期推文。

怎樣更劃得來(lái)？

我們考慮是將公司申報(bào)為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人的核心，就是想讓公司實(shí)現(xiàn)利益的最大化，選擇于公司而言最劃得來(lái)的增值稅納稅人。

今天教大家第二個(gè)公式：購(gòu)貨額占銷售比重判別法。

我們假設(shè)某工業(yè)企業(yè)不含稅的銷售額為A，X為購(gòu)貨額占銷售的比重，而購(gòu)入貨物的金額為AX，那么當(dāng)企業(yè)是增值稅一般納稅人的時(shí)候，應(yīng)納的增值稅就是A×13%-AX×13%；而如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人的話就需繳納A×3%的增值稅。

當(dāng)A×13%-AX×13%=A×3%時(shí)，我們可以算出X=76.92%。

也就是說(shuō)當(dāng)購(gòu)貨額占銷售額的比重大于76.92%時(shí)，一般納稅人的增值稅稅負(fù)低于小規(guī)模納稅人，而當(dāng)比重小于76.92%的時(shí)候，一般納稅人的增值稅稅收負(fù)擔(dān)要重于小規(guī)模納稅人。

用通俗的話講就是，如果可抵扣的銷項(xiàng)占進(jìn)項(xiàng)的76.92以上，一般納稅人稅負(fù)更低，反之則是小規(guī)模納稅人的稅負(fù)更低。

除上述公式以外，還有一個(gè)公式：含稅銷售額與含稅購(gòu)貨額比較法。

我們假設(shè)含增值稅的銷售額為Y，含增值稅的購(gòu)貨額為X，且兩者均為同期，那么這個(gè)公式就是：

[Y÷(1+13%)-X÷(1+13%)]×13%=Y÷(1+3%)×3%，而含增值稅的購(gòu)貨額與含增值稅銷售額的比重X÷Y=67%

也就是說(shuō)當(dāng)企業(yè)的含稅購(gòu)貨額大于同期銷售額的67%的時(shí)候，一般納稅人的稅收負(fù)擔(dān)就會(huì)小于小規(guī)模納稅人，反之就是一般納稅人的稅收負(fù)擔(dān)要大于小規(guī)模納稅人。

綜合前面的得出的結(jié)果就是，在不含稅的情況下如果購(gòu)貨額占銷售額比重的77%以上就選擇一般納稅人，而如果當(dāng)購(gòu)貨額與銷售額都含增值稅的情況下，購(gòu)貨額只需要占銷售額比重的67%以上，一般納稅人就的納稅額就小于小規(guī)模納稅人。

怎樣應(yīng)用？

根據(jù)上期與本期的3個(gè)公式，我們能更加從容地選擇納稅身份是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。

我們假設(shè)某商貿(mào)公司，年銷售額不足500萬(wàn)，那么在選擇企業(yè)納稅身份時(shí)，就可以根據(jù)增值率判別法、銷售比重判別法測(cè)算，也就是該公司未來(lái)進(jìn)貨的產(chǎn)品與銷售額相比中有約77%以上的份額有增值稅專用發(fā)票，只有低于23%的份額沒有增值稅專業(yè)發(fā)票，那么該公司選擇一般納稅人身份就會(huì)比小規(guī)模納稅人身份更適合。

同時(shí)，在實(shí)際生活中，我們也能依據(jù)增值稅進(jìn)貨額抵扣情況，適當(dāng)選用節(jié)稅方式，將13%的增值稅稅率降為3%（疫情防控期間為1%）。

具體節(jié)稅方式請(qǐng)私信柳哲節(jié)稅。

最后的話

最后，請(qǐng)大家記住“節(jié)稅方法千萬(wàn)條，用錯(cuò)一條要遭”。

另外，依法納稅是我們每個(gè)中國(guó)公民應(yīng)盡的義務(wù)。而企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，一定要謹(jǐn)慎處理好各類稅務(wù)問題，做好稅務(wù)籌劃，也可私信柳哲節(jié)稅！