常態(tài)化開展打擊虛開騙稅工作以來，四川公安機關(guān)深入分析涉稅犯罪特點，重點聚焦新型虛開違法犯罪、虛開騙取留抵退稅，成功破獲一批大要案件，摧毀一批職業(yè)犯罪團伙網(wǎng)絡(luò)，專項打擊取得初步成效。

據(jù)了解，截至目前四川公安機關(guān)立案偵辦虛開騙稅案件435件，抓獲犯罪嫌疑人368人，打掉職業(yè)虛開騙稅團伙14個，打掉職業(yè)騙取留抵退稅“黑中介”3個，成功偵破成都“8.03”、德陽“7.04”等一批公安部掛牌督辦案件，有效維護了國家稅收秩序，助力保障了國家助企紓困政策實施。現(xiàn)將5起典型案件公布如下：

1.成都“8.03”虛開增值稅專用發(fā)票案

2022年8月，成都市公安局聯(lián)合稅務(wù)稽查部門成功破獲“8.03”虛開增值稅專用發(fā)票案，抓獲犯罪嫌疑人9人，搗毀一個利用電商平臺實施虛開騙稅犯罪窩點。經(jīng)查，該團伙利用電商平臺富余票，采取“票貨分離”方式，向下游1927戶企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票130余萬份，涉及全國29個省(市、自治區(qū))，涉案金額價稅合計15億元。

2.德陽“7.04”虛開增值稅專用發(fā)票案

2022年11月，德陽市公安局聯(lián)合稅務(wù)部門成功破獲“7.4”虛開增值稅專票案件，共抓獲犯罪嫌疑人22名，查實虛開、虛受企業(yè)16戶，涉案金額20億余元，追繳非法所得款124萬余元，追繳稅款700余萬元。該團伙利用四川會計公司中介平臺便利“優(yōu)勢”，虛開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，涉及全國7個省市的80余家公司，發(fā)票金額達(dá)53億余元，查明8家公司騙取留抵退稅稅款210余萬元。

3.達(dá)州“5.18”特大虛開增值稅專用發(fā)票案

2022年5月31日，達(dá)州市依托警稅協(xié)作機制，聯(lián)合偵破“5.18”特大虛開增值稅專票案件，抓獲犯罪嫌疑人18人，繳獲涉案稅控盤、公司印章、賬戶U盾、手機、電腦等200余件（臺）。經(jīng)查，以張某為首的虛開犯罪團伙，采用將瀝青或石化焦變票為煤炭的虛開手法，大肆對外虛開增值稅專用發(fā)票，全鏈條涉及上下游涉企業(yè)423家，涵蓋全國21個省（市、自治區(qū)），價稅合計220余億元。

4.內(nèi)江“4.02”虛開增值稅專用發(fā)票騙取出口退稅案

2022年7月6日，內(nèi)江市公安局聯(lián)合稅務(wù)、海關(guān)等部門破獲“4.02”虛開增值稅專用發(fā)票騙取出口退稅案，抓獲犯罪嫌疑人15名，打掉一個以李某為首，長期盤踞在四川省利用國家農(nóng)副產(chǎn)品優(yōu)惠政策實施虛開騙稅的犯罪團伙。該團伙以出口“茶樹精油”為幌子，通過虛開增值稅發(fā)票，采用以低值高報方式騙取國家出口退稅，經(jīng)初步統(tǒng)計，該團伙虛開增值稅發(fā)票價稅合計2.2億元，騙取出口退稅1035萬元。

5.樂山“5.25”特大網(wǎng)絡(luò)虛開增值稅專用發(fā)票案

2022年5月30日，樂山市公安局聯(lián)合稅務(wù)部門成功破獲“5.25”特大網(wǎng)絡(luò)貨運平臺虛開案件，抓獲犯罪嫌疑人18人，扣押大量書證、物證以及手機、電腦等涉案工具。該團伙利用地方政府稅收返還獎勵政策，利用“某易達(dá)”網(wǎng)絡(luò)貨運平臺，大肆對外虛開增值稅專用發(fā)票243萬余份，下游受票企業(yè)1565家，遍及全國31個?。ㄊ?、自治區(qū)），價稅合計160億余元。

下一步，四川公安機關(guān)將進(jìn)一步貫徹落實六部委打擊虛開騙稅違法犯罪專項行動總結(jié)暨常態(tài)化打擊虛開騙稅工作要求，鞏固深化打擊成果，進(jìn)一步發(fā)揮警稅等聯(lián)合打擊機制作用，對虛開騙稅違法犯罪行為露頭就打、打早打小、打準(zhǔn)打狠，形成打擊虛開騙稅的壓倒性態(tài)勢，堅決不讓減稅降費的“紅包”落入不法分子的腰包。

網(wǎng)絡(luò)貨運平臺涉稅風(fēng)險解析和合規(guī)構(gòu)建

前言：互聯(lián)網(wǎng)與實體產(chǎn)業(yè)結(jié)合是數(shù)字經(jīng)濟時代的趨勢。依托互聯(lián)網(wǎng)安全、高速、實時、透明、可追溯等特點，一大批傳統(tǒng)行業(yè)煥發(fā)生機，特別是在受新冠肺炎疫情影響的特殊時期。例如，物流這一傳統(tǒng)行業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)融合誕生了網(wǎng)絡(luò)貨運，其作為一種新興業(yè)態(tài)為實現(xiàn)整個物流行業(yè)的降本增效做出了重要貢獻(xiàn)，即使在疫情影響下仍推動我國實現(xiàn)社會物流總額近300萬億元，蟬聯(lián)世界第一。但是，在運營初期，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺中部分企業(yè)未能把握合法經(jīng)營的尺度與邊界，或為了擴大業(yè)務(wù)而出現(xiàn)了不規(guī)范操作，亦或為了一時利益而從事違法行為，進(jìn)而引發(fā)涉稅刑事風(fēng)險，不僅使自身受到經(jīng)濟處罰、人身自由處罰，更影響到國家整個行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

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網(wǎng)絡(luò)貨運平臺業(yè)務(wù)模式涉稅風(fēng)險解析

結(jié)合案件觀察與分析，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺存在涉稅風(fēng)險的業(yè)務(wù)模式主要包括以下幾種：

1、托運企業(yè)員工充當(dāng)車隊長統(tǒng)一收付運費

出于資金安全等考慮，托運企業(yè)自行聯(lián)系運輸車隊后，委任企業(yè)某員工作為車隊長在網(wǎng)絡(luò)貨運平臺進(jìn)行注冊并承接托運企業(yè)發(fā)布的運輸任務(wù)。車隊完成運輸任務(wù)后，各項運輸信息、數(shù)據(jù)上傳網(wǎng)絡(luò)貨運平臺，平臺審核后將托運企業(yè)支付的運費扣除服務(wù)費后轉(zhuǎn)至車隊長個人賬戶，同時為托運企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。車隊長收到運費后再向?qū)嶋H運輸?shù)母鬈囍鬟M(jìn)行分配。

2、托運企業(yè)后補發(fā)票、運輸信息匹配錯亂

托運企業(yè)的運輸業(yè)務(wù)已經(jīng)完成、運輸報酬也支付完畢，但由于個體司機無法開具增值稅專用發(fā)票給企業(yè)抵扣，因此客戶從網(wǎng)絡(luò)貨運平臺“后補”發(fā)票。此時原個體司機已不可尋，因此客戶遂將其他車輛的信息、GPS軌跡、及虛假合同上傳網(wǎng)絡(luò)貨運平臺并提供客戶私人賬戶收取平臺轉(zhuǎn)付運輸報酬。

3、物流企業(yè)向平臺“轉(zhuǎn)包”業(yè)務(wù)

部分物流企業(yè)承接工程隊、貿(mào)易公司的運輸業(yè)務(wù)，向其開具增值稅專用發(fā)票，但掛靠的個體車主不愿意為其代開發(fā)票，導(dǎo)致其向個體車主支付的報酬無法入賬做成本、也不能抵扣增值稅稅款，因此在開展業(yè)務(wù)過程中將運輸任務(wù)“轉(zhuǎn)包”至網(wǎng)絡(luò)貨運平臺，讓掛靠的個體車主在網(wǎng)絡(luò)貨運平臺注冊，并讓個體車主提供物流公司控制的個人銀行賬戶收取網(wǎng)絡(luò)貨運平臺支付的運費。最后，物流公司取得網(wǎng)絡(luò)貨運平臺開具的增值稅專用發(fā)票。

4、私卡收付運費造成“資金回流”

由于網(wǎng)絡(luò)貨運平臺向司機支付報酬存在時間差，因此大多個體司機要求托運企業(yè)即時私人卡轉(zhuǎn)賬結(jié)算。為了防止重復(fù)付款，托運企業(yè)向網(wǎng)絡(luò)貨運平臺統(tǒng)一提供私人卡接受報酬轉(zhuǎn)賬。此種情形下托運企業(yè)上傳的運輸信息均真實，但出現(xiàn)了“資金回流”現(xiàn)象，即托運企業(yè)公戶-網(wǎng)絡(luò)貨運公戶-托運企業(yè)私戶。

上述業(yè)務(wù)操作均立足于真實的運輸業(yè)務(wù)，但由于開票時間出現(xiàn)差異（候補發(fā)票）、開票信息錯亂（業(yè)務(wù)內(nèi)容張冠李戴）、私戶轉(zhuǎn)賬等異?，F(xiàn)象而容易被稅、警認(rèn)定未發(fā)生真實的運輸業(yè)務(wù)，進(jìn)而錯誤認(rèn)定虛開。

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網(wǎng)絡(luò)貨運平臺的合規(guī)路徑構(gòu)建

網(wǎng)絡(luò)貨運平臺基于其行業(yè)屬性的不同，涉及到眾多的配套業(yè)務(wù)和眾多的運營模式，在試點的兩年時間中暴露出的稅務(wù)風(fēng)險需要引起足夠的重視，業(yè)務(wù)合規(guī)是網(wǎng)絡(luò)貨運平臺的生命線，而發(fā)票風(fēng)險是網(wǎng)絡(luò)貨運平臺業(yè)務(wù)合規(guī)面臨的最大問題。

（一）強化網(wǎng)絡(luò)貨運平臺的外部監(jiān)管機制

1、加強對網(wǎng)絡(luò)貨運平臺涉稅信息的監(jiān)管

《深化金磚稅收合作 共拓金色發(fā)展之路》中提到：中國稅收征管已經(jīng)歷了“經(jīng)驗管稅”和“以票管稅”兩個時期，正在向“以數(shù)治稅”時期邁進(jìn)。因此，在“以數(shù)治稅”的背景下，加強對網(wǎng)絡(luò)貨運平臺涉稅信息的監(jiān)管亦成為時代所需，特別是在金稅四期的推動下，應(yīng)當(dāng)協(xié)同建立“以數(shù)治稅”，明確網(wǎng)絡(luò)貨運平臺經(jīng)濟下各方主體的相關(guān)義務(wù)，利用區(qū)塊鏈等數(shù)字技術(shù)構(gòu)成數(shù)字化稅收信息平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、征稅透明。

對網(wǎng)絡(luò)貨運平臺而言，首先，要完善網(wǎng)絡(luò)貨運平臺用戶注冊制度及涉稅信息管理，即從源頭上規(guī)范涉稅實際承運人信息的管理，建立實際承運人的稅收信息數(shù)據(jù)庫，通過大數(shù)據(jù)收集實際承運人的稅收信息，通過銀行的資金交易往來信息、物流貨運信息、發(fā)票信息等查證其真實交易；其次，對于網(wǎng)絡(luò)貨運平臺，要建立相應(yīng)的涉稅信息監(jiān)管制度，特別是在金稅四期系統(tǒng)上線之后，對于其貨運的涉稅數(shù)據(jù)、發(fā)票抬頭、金額、名稱、數(shù)量、單價等實行全票面上傳，做到透明化稅源監(jiān)控和征管。通過會計核算和財務(wù)管理信息化，推進(jìn)電子發(fā)票無紙化的報銷、入賬、歸檔、存儲，依托同一個數(shù)字身份，實現(xiàn)稅收征管流程和數(shù)據(jù)源的無縫對接，推動稅務(wù)部門和其他職能部門的深度融合。

2、加強對網(wǎng)絡(luò)貨運信息的監(jiān)管

《暫行辦法》對網(wǎng)絡(luò)貨運經(jīng)營者有關(guān)承運車輛及駕駛員資質(zhì)審核、貨物裝載及運輸過程管控、信息記錄保存及運單數(shù)據(jù)傳輸、稅收繳納、網(wǎng)絡(luò)和信息安全，貨車司機及貨主權(quán)益保護、投訴舉報，服務(wù)質(zhì)量及評價管理等作了系統(tǒng)規(guī)定，以及明確了稅務(wù)部門對網(wǎng)絡(luò)貨運經(jīng)營者的稅收征管工作職責(zé)。

因此，在實際運行中，交通主管部門應(yīng)進(jìn)一步建立和完善網(wǎng)絡(luò)貨運信息監(jiān)測系統(tǒng)，實現(xiàn)與網(wǎng)絡(luò)貨運經(jīng)營者信息平臺的有效對接，定期將監(jiān)測數(shù)據(jù)上傳至交通運輸部網(wǎng)絡(luò)貨運信息交互系統(tǒng)，并及時傳遞給同級稅務(wù)部門。對于網(wǎng)絡(luò)貨運經(jīng)營者虛構(gòu)交易、運輸、結(jié)算信息，造成監(jiān)測結(jié)果異常的，道路運輸監(jiān)督管理職責(zé)的機構(gòu)應(yīng)依法查處。交通運輸主管部門可以定期組織開展網(wǎng)絡(luò)貨運經(jīng)營者信用評價，并將信用評價結(jié)果、處罰記錄等信息公示。

3、推動網(wǎng)絡(luò)貨運平臺機制的創(chuàng)新

《暫行辦法》明確了網(wǎng)絡(luò)貨運不包括僅為托運人和實際承運人提供信息中介和交易撮合等服務(wù)的行為，但在實務(wù)中，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺實際亦可以作為居間撮合平臺發(fā)揮作用。

（二）建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)控制度

1、培養(yǎng)合規(guī)意識，建立內(nèi)部規(guī)范的管理制度

網(wǎng)絡(luò)貨運平臺在大數(shù)據(jù)技術(shù)賦能下，促使貨運全網(wǎng)實現(xiàn)互聯(lián)互通，具備了信息發(fā)布、線上交易、全程監(jiān)控、金融支付等功能。數(shù)字技術(shù)的出現(xiàn)，為網(wǎng)絡(luò)貨運平臺的發(fā)展提供了支持和保障，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺可以對貨物運輸交易的真實性作出保障。

網(wǎng)絡(luò)貨運平臺的經(jīng)營者，應(yīng)實實在在地投入相應(yīng)技術(shù)應(yīng)用，保障網(wǎng)絡(luò)貨運平臺的良性發(fā)展。網(wǎng)絡(luò)貨運平臺經(jīng)營者應(yīng)有合規(guī)意識，經(jīng)受得住誘惑，拒絕成為過票的工具。

網(wǎng)絡(luò)貨運平臺應(yīng)建立內(nèi)部規(guī)范的管理制度，建立訂單的下達(dá)、受理、在司機平臺上發(fā)單、司機搶單，到現(xiàn)場裝貨、簽電子合同、在途軌跡跟蹤、在線簽收和實時提款等一系列規(guī)范的制度。規(guī)范記錄實際承運人、托運人的用戶注冊信息、身份認(rèn)證信息、服務(wù)信息、交易信息，并保存相關(guān)涉稅資料，確保信息的真實性、完整性、可用性。網(wǎng)絡(luò)貨運平臺應(yīng)嚴(yán)格按照《暫行辦法》規(guī)定保存相關(guān)的信息和相關(guān)涉稅資料。另外，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺應(yīng)積極與稅務(wù)部門溝通，建立與稅務(wù)部門貨運業(yè)務(wù)相關(guān)平臺的對接體系，將相關(guān)的貨運業(yè)務(wù)主動納入稅務(wù)部門的監(jiān)管體系內(nèi)。

2、利用數(shù)字化技術(shù)，進(jìn)行運單全程數(shù)字化管理

首先，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺應(yīng)積極利用數(shù)字化技術(shù)，努力推進(jìn)開發(fā)貨源方的遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)聯(lián)控系統(tǒng)，對前端的貨源方安裝高清的網(wǎng)絡(luò)視頻監(jiān)控系統(tǒng)；其次，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺要綜合利用貨物追蹤技術(shù)，實時追蹤貨物位置信息，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程全程透明化，積極推進(jìn)運用北斗定位、基站、App等方式進(jìn)行運單在途軌跡跟蹤，通過安裝定位系統(tǒng)，比如車輛定位、給貨物安裝追蹤器等，使貨物運輸過程形成一個閉環(huán)監(jiān)控，以及通過對司機駕駛行為的分析，實時對司機進(jìn)行跟蹤；最后，加強對實際承運人的實名認(rèn)證等管理，在用車之前首先要完成在線實名認(rèn)證，之后才有資格在線接單，到了裝貨現(xiàn)場做線下的再次核驗，沒有問題才能裝貨，在收貨時，對收貨位置進(jìn)行確認(rèn)，并驗證回單上傳的合規(guī)性，通過運單全程留痕的軌跡來印證運輸業(yè)務(wù)的真實性。

3、運用交易鑒證技術(shù)

數(shù)字經(jīng)濟下各類新型交易形態(tài)萌生，其人員、資金、結(jié)算、發(fā)票等管理愈加復(fù)雜，其中網(wǎng)絡(luò)貨運平臺合規(guī)面臨最大的機遇和挑戰(zhàn)為發(fā)票問題，而發(fā)票問題的核心在于交易場景的真實性。區(qū)塊鏈等新興技術(shù)的發(fā)展可為交易真實性的鑒證提供科技賦能，已有一些第三方科技平臺通過介入交易環(huán)節(jié)，能夠為交易中的主體身份信息、交易標(biāo)的、支付信息等關(guān)鍵要素提供鑒證服務(wù)，完整記錄某個交易形態(tài)，實現(xiàn)稅務(wù)部門、網(wǎng)絡(luò)貨運經(jīng)營者、托運人、實際承運人之間交易信息的互聯(lián)互通。

交易鑒證除上述識別主體身份、記錄交易過程外，還能夠依托區(qū)塊鏈技術(shù)，輸出如涉稅行為分析、納稅人身份認(rèn)定、異常納稅風(fēng)控識別、底層發(fā)票數(shù)字化的工具和手段等各項能力，能夠有效解決網(wǎng)絡(luò)貨運平臺的稅務(wù)風(fēng)險問題。

點評

近年來，公安機關(guān)加大對虛開犯罪的打擊力度，偵辦案件數(shù)量多，涉案人數(shù)及涉案金額都較大，多個地區(qū)開展打擊虛開犯罪常態(tài)化工作，有效遏制不法分子利用虛開騙取國家稅款，避免財政的流失和稅基的侵蝕。四川公安機關(guān)在打擊虛開騙稅工作中的主動作為、創(chuàng)新舉措和協(xié)同配合，展示了四川公安機關(guān)為維護國家稅收秩序、保障國家助企紓困政策實施所做出的貢獻(xiàn)；也體現(xiàn)了我國對虛開騙稅違法犯罪行為“露頭就打、打早打小、打準(zhǔn)打狠”的決心和能力。

隨著互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的發(fā)達(dá)，利用互聯(lián)網(wǎng)電商平臺、網(wǎng)絡(luò)貨運平臺等互聯(lián)網(wǎng)平臺進(jìn)行虛開犯罪的現(xiàn)象層出不窮。此類案件一旦爆發(fā)，將波及數(shù)千家受票企業(yè)，其中，不乏存在真實業(yè)務(wù)但是受到牽連的企業(yè)。我們認(rèn)為，虛開犯罪系重罪，無論平臺企業(yè)還是受票方在開展交易時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)，避免陷入虛開的風(fēng)險。更為重要的是，受票方要加強企業(yè)內(nèi)控，規(guī)范財務(wù)制度和發(fā)票管理制度，做好合作企業(yè)盡職調(diào)查工作，核實對方經(jīng)營的真實性和合法性，避免與涉嫌虛開騙稅的企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來。如已陷入虛開風(fēng)險，需及時需求法律救濟，避免錯過最佳救濟時效，積極運用國家稅務(wù)總局2014年第39號公告等法律規(guī)定，主張自己取得發(fā)票的合法性。

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