2023年1月小規(guī)模納稅人開(kāi)具有免稅發(fā)票沒(méi)有追回該如何做賬？

開(kāi)具了不用追回的免稅發(fā)票，需按1%交稅如何做賬？是換算正確之后做賬？還是直接按發(fā)票匯總表做賬？

解答：

在2023年，小規(guī)模納稅人的增值稅優(yōu)惠政策由免稅變成了減按1%計(jì)稅。

從嚴(yán)格意義上講，小規(guī)模納稅人在適用減按1%計(jì)算增值稅優(yōu)惠政策時(shí)，開(kāi)具為免稅發(fā)票，其實(shí)是錯(cuò)誤開(kāi)具發(fā)票，按照總局以前的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤發(fā)票追回作廢或沖紅。但是，考慮到具體情況，總局豁免了在新政出臺(tái)前開(kāi)具的免稅發(fā)票追回重開(kāi)。

對(duì)于2023年小規(guī)模納稅人增值稅新政，企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)先做價(jià)稅分離：

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（含稅金額/1.01）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（含稅金額×1%/1.01）

按月度交稅的月收入不足10萬(wàn)元，或按季度交稅季度收入不足30萬(wàn)元，免征增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入

由于發(fā)票匯總表，是按照實(shí)際開(kāi)票的情況進(jìn)行匯總的，在2023年1月份小規(guī)模納稅人錯(cuò)誤開(kāi)具了免稅發(fā)票的，如果沒(méi)有作廢的話，匯總結(jié)果也是錯(cuò)誤的，不能作為直接做賬的依據(jù)。