暫估入庫(kù)的成本，匯算清繳前收到發(fā)票，是否需要調(diào)賬？

解答：

按照會(huì)計(jì)教科書上對(duì)于“暫估入庫(kù)”的會(huì)計(jì)處理：

1.月末沒有收到發(fā)票，貨物已經(jīng)實(shí)際入庫(kù)的，會(huì)計(jì)核算暫估入庫(kù)：

借：庫(kù)存商品/原材料等

貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款

2.暫估入庫(kù)后，不影響生產(chǎn)領(lǐng)料或銷售出庫(kù)的成本結(jié)轉(zhuǎn)：

借：生產(chǎn)成本/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

貸：原材料/庫(kù)存商品等

3.在次月初，會(huì)計(jì)核算應(yīng)先紅字沖銷暫估入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品/原材料等（紅字）

貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款（紅字）

說明：企業(yè)在使用ERP等軟件時(shí)，總賬系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成該會(huì)計(jì)分錄。如果是手工賬等，正確的會(huì)計(jì)核算應(yīng)做該分錄。

4.在次月收到發(fā)票后：

借：庫(kù)存商品/原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

說明：企業(yè)在使用ERP等軟件時(shí)，如果暫估金額與發(fā)票金額一致的，只需要直接用系統(tǒng)中已經(jīng)存在的“入庫(kù)單”下推生成“采購(gòu)發(fā)票”即可，對(duì)進(jìn)銷存系統(tǒng)是不會(huì)產(chǎn)生影響；如果收到的發(fā)票金額與之前“入庫(kù)單”金額（暫估金額）有差異的，需要做成本金額調(diào)整，然后才生成“采購(gòu)發(fā)票”。

5.在次月末依然還沒有收到發(fā)票的，需要再次做“暫估入庫(kù)”的會(huì)計(jì)分錄，然后在次次月的月初再次紅字沖銷，一直往復(fù)至實(shí)際收到發(fā)票為止。如果企業(yè)使用ERP等軟件，上述過程的重復(fù)會(huì)計(jì)處理，都是可以由系統(tǒng)自動(dòng)完成的。

因此，在正確的會(huì)計(jì)處理情形下，暫估入庫(kù)的，不管在何時(shí)收到發(fā)票，會(huì)計(jì)核算都是需要做出處理的。