研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。

一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除常見風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)一：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集能否準(zhǔn)確

加計(jì)扣除政策只列舉了允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍，對(duì)沒有列舉的項(xiàng)目，不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，企業(yè)應(yīng)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用計(jì)算歸集研發(fā)費(fèi)用。

允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用包括：人員人工費(fèi)用;直接投入費(fèi)用;折舊費(fèi)用;無(wú)形資產(chǎn)攤銷;新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi);其他相關(guān)費(fèi)用。

對(duì)于既從事研發(fā)活動(dòng)又從事非研發(fā)活動(dòng)的人員，既用于研發(fā)活動(dòng)又用于非研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備以及形成的無(wú)形資產(chǎn)，其相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

風(fēng)險(xiǎn)二：企業(yè)研發(fā)活動(dòng)是否正規(guī)

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。

其中，有些活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策，具體如下：

企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí);對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等;企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng);對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變;市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究;作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù);社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

風(fēng)險(xiǎn)三：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是否適用行業(yè)

1.并不是所有行業(yè)企業(yè)發(fā)生研發(fā)活動(dòng)都適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，這6個(gè)行業(yè)不適用該政策：煙草制造業(yè);住宿和餐飲業(yè);批發(fā)和零售業(yè);房地產(chǎn)業(yè);租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);娛樂業(yè)。

研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年，企業(yè)從事負(fù)面清單行業(yè)的業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入，占按《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額，不超過(含)收入總額50%的，可以享受稅前加計(jì)扣除政策，否則不能享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

2.制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)可享受研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除，其他符合條件的企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除。

其中，制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。