在我國，公司和個人的經(jīng)營所得都要繳所得稅，但是嚴格意義上來說，公司需要繳企業(yè)所得稅，個體戶和個人獨資企業(yè)只需繳納個人所得稅。

而有一種特殊情況就是合伙企業(yè)，合伙企業(yè)本身不需要繳納企業(yè)所得稅，但如果合伙企業(yè)中有公司法人作為股東，那么公司法人股東就要對他的所得額繳納企業(yè)所得稅。

目前，企業(yè)所得稅的繳納可以分為核定征收與查賬征收兩種。

很多企業(yè)家都希望自己的企業(yè)能夠核定為核定征收，那么核定征收和查賬征收對于企業(yè)來說到底應該如何選擇？核定征收和查賬征收這兩種征稅方式有什么區(qū)別？

01?核定征收與查賬征收的定義

1.什么是核定征收？

核定征收是指在納稅人的會計賬簿不健全或其他原因難以準確確定納稅人應納稅額時，由稅務機關采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式。

核定征收具體可分為定率（核定應稅所得率）和定額（核定應納稅所得額）兩種方法。稅務機關一般采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

(1)參照當?shù)赝愋袠I(yè)或類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；(2)按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；

(4)按照其他合理方法核定。

注意：個體工商戶的經(jīng)營范圍銷售產(chǎn)品和服務行業(yè)只能選擇一種。因為這樣稅務局才能去核定你的個人所得稅。

2.什么是查賬征收？

查賬征收是指納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財務報表或經(jīng)營情況向稅務機關申請其營業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務機關宙核后，由納稅人限期繳納稅款的方式。

簡單來說就是，要有健全的會計制度，并依照法規(guī)做好賬務，根據(jù)報表數(shù)據(jù)核算應繳納稅額，到時候就可以按照賬本上的利潤核算應繳稅額了。

02?核定征收與查賬征收有什么區(qū)別？

核定征收與查賬征收主要區(qū)別體現(xiàn)在這幾點。

1.定義不同

上文我們詳細說了查賬征收和核定征收的定義，簡單總結下：

查賬征收是企業(yè)財務制度健全，能準確核算收入、成本、費用的。

核定征收是企業(yè)財務制度不健全，不能準確核算收入、成本、費用的。

2.核算水平不同

查賬征收的納稅人可以正確核算收入及成本費用等。

核定征收納稅人能合理計算和推定收入總額以及成本費用總額或收入總額和成本費用總額均不能查實、合理計算和推定。

3.征收稅率、計稅基礎、應稅所得不同

（1）查賬征收

查賬征收是由明確的計算方式的，在一定程度上算是定額征收，并且是按企業(yè)的利潤作為基礎來計算對應的企業(yè)所得稅。

企業(yè)應稅所得=收入-成本-費用-稅金-損失。

（2）核定征收

核定征收的稅率則時需要根據(jù)企業(yè)的性質不同來核算稅率的。雖然不同行業(yè)的核定征收稅率大不相同，但一般來說采用核定征收的稅款要比查賬征收的稅款低；基本上是按企業(yè)取得的收入的比例來計算征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)應稅所得=收入總額*應稅所得率或=成本費用支出額/(1-應稅所得率)*應稅所得率。

4.適用狀況不同

這兩種征收方式的區(qū)別在于納稅單位財務制定完善程度。

查賬征收適用于會計憑證、財務制度健全，企業(yè)數(shù)據(jù)能夠真實準確反映經(jīng)營效益的納稅人。

而賬簿、憑證、財務核算困難的單位，比如個體工商戶也會更加傾向于核定征收（以稅局核定通知書為準）。

比如夜市擺地攤的，都是支付寶微信付款，非要讓對方拿出一個發(fā)票齊全、數(shù)據(jù)準確、符合會計制度要求的賬本那就是強人所難了，這種情況就適合采取核定征收。

需要注意的是，無論是查賬征收還是核定征收，無論是虧損還是盈利，都需要報稅！

03?不能核定征收的幾種情況！

所有企業(yè)都能采用核定征收的方式嗎？并不是。

1.不能核定征收的幾種企業(yè)

根據(jù)國家稅務總局六安市稅務局“核定征收政策解讀”的回應分為以下幾種：

（1）匯總納稅企業(yè)；（2）上市公司；（3）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；（4）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構；（5）國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)；（6）專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅；

（7）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進行征收、管理。

2.核定征收的方法

稅務機關可以采取哪些方法核定征收企業(yè)所得稅呢？

（1）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；（2）按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；

（4）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的,可以同時采用兩種以上的方法核定。

采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時,可按測算的應納稅額從高核定。

3.哪些企業(yè)需要核定征收企業(yè)所得稅？

（1）納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；④雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；⑤發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

⑥申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。

（2）綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè),同時符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：

①在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額的；②出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)的；

③出口貨物未取得有效進貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策的。上述綜試區(qū)，是指經(jīng)國務院批準的跨境電子商務綜合試驗區(qū)。

4.定期定額戶定額核定的依據(jù)

稅務機關應當根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

（1）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（2）按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（3）按照盤點庫存情況推算或者測算核定；

（4）按照發(fā)票和相關憑據(jù)核定；

（5）按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定；

（6）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定；

（7）按照其他合理方法核定。

5.核定應納所得稅怎么申報？

納稅人實行核定應納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報納稅：

（1）納稅人在應納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應納所得稅額的1/12或1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務機關認可的其他方法，按月或按季分期預繳；

（2）在應納所得稅額確定以后，減除當年已預繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)進行納稅申報；

（3）納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或實際應納稅額向稅務機關申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應納稅額的,按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應納稅額的，按核定經(jīng)營額或應納稅額繳納稅款。