上期BB嘮回顧

歲末年初是企業(yè)財(cái)務(wù)人員一年中最繁忙的時(shí)候，不但要清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)，而且要對賬、結(jié)賬一直到最后編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。在這一系列工作中，有一些需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員重點(diǎn)關(guān)注的問題，比如涉稅事項(xiàng)的調(diào)整等。

1檢查當(dāng)年的稅費(fèi)繳納情況

年終時(shí)，企業(yè)應(yīng)對當(dāng)年的各項(xiàng)稅費(fèi)做一個(gè)總的分析，再計(jì)算一下當(dāng)年的稅負(fù)情況，然后與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅負(fù)作一個(gè)比較，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅負(fù)率進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

這是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)的稽查選案，往往從年度稅負(fù)率異常的企業(yè)中甄選，所以企業(yè)要在年終總體計(jì)算一下自己的稅務(wù)情況。如果異常，請及時(shí)作相應(yīng)的稅收調(diào)整。

如計(jì)算企業(yè)增值稅稅負(fù)率，計(jì)算公式為：企業(yè)某時(shí)期增值稅稅負(fù)率=當(dāng)期各月“應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計(jì)數(shù)，月“應(yīng)納稅額”即為每月《增值稅納稅申報(bào)表》應(yīng)納稅額合計(jì)數(shù)。

月“應(yīng)稅銷售額”=每月《增值稅納稅申報(bào)表》中按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額+按簡易征收辦法征稅貨物銷售額。

某時(shí)期增值稅“稅負(fù)率”還可以用以下公式計(jì)算：
某時(shí)期增值稅“稅負(fù)率”=÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計(jì)數(shù);或=÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計(jì)數(shù)。

注：上面[銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-上期留抵稅額≥0(無負(fù)數(shù)，負(fù)數(shù)實(shí)為期末留抵稅額)，即與申報(bào)表中“按適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額”計(jì)算口徑一致。

2避免已發(fā)生的成本費(fèi)用跨年列支

企業(yè)在年底結(jié)賬前應(yīng)對待攤費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行清理，防止公司已發(fā)生的成本費(fèi)用遺漏和跨年度費(fèi)用入賬的情況。企業(yè)盡量避免大額成本費(fèi)用跨年度入賬。依照稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配入當(dāng)期申報(bào)扣除，納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。也就是說成本費(fèi)用只能在所屬年度扣除，不能提前或結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。

3結(jié)賬前應(yīng)注意所得稅扣除項(xiàng)目處理

(一)稅務(wù)罰款的處理

《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得稅前扣除：

(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

(2)企業(yè)所得稅稅款;

(3)稅收滯納金;

(4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;

(5)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;

(6)贊助支出;

(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

(8)與取得收入無關(guān)的其他支出。倘若企業(yè)將稅務(wù)罰款進(jìn)行了稅前扣除，在結(jié)賬前應(yīng)進(jìn)行調(diào)賬，以免帶來不必要的麻煩。

(二)預(yù)提、待攤會計(jì)處理

企業(yè)預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用一般是按權(quán)責(zé)發(fā)生制來扣除的。對于待攤費(fèi)用直接按規(guī)定攤銷入成本費(fèi)用，可以所得稅稅前扣除。但預(yù)提費(fèi)用，則要注意符合確定性原則，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的預(yù)提費(fèi)用是可以扣除的。對待攤費(fèi)用的處理，《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;(3)固定資產(chǎn)的大修理支出;(4)其它應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。除此以外，稅法規(guī)定不允許在以后年度攤銷其它費(fèi)用。

(三)固定資產(chǎn)盤虧與固定資產(chǎn)盤盈的處理

根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)盤虧屬于財(cái)產(chǎn)損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后可以在稅前扣除，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”科目中。

(四)贊助捐贈支出的處理

國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)進(jìn)一步細(xì)化了視同銷售的具體界定，在確認(rèn)視同銷售收入的同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)視同銷售成本。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二章第九條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/p>

(五)職工福利費(fèi)的處理

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2009]242號)規(guī)定，企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理;尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理。將交通、住房、通訊補(bǔ)貼納入工資總額只屬于財(cái)務(wù)核算的變動，不影響企業(yè)所得稅的繳納，即交通、住房、通訊補(bǔ)貼仍參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)作為“職工福利費(fèi)”，在工資薪金總額14%的比例以內(nèi)稅前扣除。

(六)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的處理

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

(七)職工教育經(jīng)費(fèi)的處理

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。由于其稅法上扣除時(shí)間上作了相應(yīng)遞延，形成了暫時(shí)性差異，會計(jì)處理時(shí)應(yīng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號———所得稅》規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的所得稅會計(jì)處理。

4個(gè)人借款利息和關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款利息支出的處理

個(gè)人借款利息和關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款利息支出的處理應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：

(一)個(gè)人借款的處理如果賬面反映出股東在公司有個(gè)人借款和往來余額，應(yīng)及時(shí)要求其作相應(yīng)的沖賬處理，以免產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！秱€(gè)人所得稅法》規(guī)定，對個(gè)人借款取得的利息收入，全額按照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目，適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。因此，企業(yè)在向個(gè)人支付借款利息時(shí)應(yīng)要求借款人到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營業(yè)稅及附加、代扣代繳“利息所得”個(gè)人所得稅等稅收后，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的正式稅務(wù)發(fā)票。企業(yè)根據(jù)借款合同、利息費(fèi)用支付憑證、個(gè)人收取利息開具的正式稅務(wù)發(fā)票等資料進(jìn)行賬務(wù)處理，憑“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，按不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算企業(yè)所得稅利息扣除額，否則將承擔(dān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

(二)關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款的處理財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2008]第121號，以下簡稱財(cái)稅[2008]第121號)規(guī)定，除金融業(yè)外的其他企業(yè)關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為2：1，在2：1 之內(nèi)的關(guān)聯(lián)方借款實(shí)際支付的利息(金融企業(yè)為5：1)，只要沒有超過同期銀行貸款利息的可以據(jù)實(shí)列支，但如果超過2：1比例之外如無其它證據(jù)證明相關(guān)交易是符合獨(dú)立交易性原則的，其超過部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后各期扣除。

同時(shí)這里要提醒注意的是，所謂債權(quán)性投資是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需以其它具有支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y。其中企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資包括：

①關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資;

② 無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資;

③其它間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實(shí)質(zhì)的債權(quán)性投資。財(cái)稅[2008]第121號規(guī)定，企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。也就是說，只要是關(guān)聯(lián)方公司之間產(chǎn)生了上述債權(quán)性投資，如果按獨(dú)立交易性原則計(jì)算正常借款利息收入的，對債權(quán)方在申報(bào)繳納所得稅時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對利息收入作相應(yīng)的納稅調(diào)增處理。

5注意正確核算收入

企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)收入核算：

(一)視同銷售核算企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面時(shí)，應(yīng)視同對外銷售處理。其產(chǎn)品的銷售價(jià)格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價(jià)格;沒有參照價(jià)格的，應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計(jì)稅價(jià)格。

(二)包裝物收入核算企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)為收入，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。逾期是指按照合同規(guī)定已逾期未返還的押金。納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長短，超過一年(含一年)以上仍不退還的均并入銷售額征稅。企業(yè)向有長期固定購銷關(guān)系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)期間不作為收入。

(三)在建工程試運(yùn)行收入核算企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入總收入征稅，不能直接沖減在建工程成本。外資企業(yè)根據(jù)稅法的規(guī)定，對生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)在籌辦期內(nèi)取得的非生產(chǎn)性經(jīng)營收入，減除與上述收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失后的余額，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并依照《企業(yè)所得稅法》第五條、第七條規(guī)定(僅適用經(jīng)濟(jì)特區(qū)的生產(chǎn)性企業(yè))的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，但可以不作為計(jì)算減免稅優(yōu)惠期的獲利年度。

(四)超過一年以上的建筑、安裝、裝配工程的勞務(wù)收入核算建筑、安裝、裝配工程的提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過一年的，可按以完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。

6結(jié)帳時(shí)怎樣根據(jù)不同的帳戶記錄分別采用不同的方法

(一)對于不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的帳戶，如各項(xiàng)應(yīng)收款明細(xì)帳和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳等，每次記帳以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。也就是說，月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)的余額。月末結(jié)帳時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃一單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。

(二)現(xiàn)金、銀行存款日記帳和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)帳，每月結(jié)帳時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃一單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，在下面再劃一條單紅線。

(三)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)帳戶，如產(chǎn)品銷售收入、成本明細(xì)帳等，每月結(jié)帳時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)計(jì)自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面再劃一單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，并在全年累計(jì)發(fā)生額下劃雙紅線。

(四)總帳帳戶平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額。年終結(jié)帳時(shí)，為了反映全年各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動的全貌，便于核對帳目，要將所有總帳帳戶結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃一雙紅線。采用棋盤式總帳和科目匯總表代替總帳的單位，年終結(jié)帳，應(yīng)當(dāng)匯編一張全年合計(jì)的科目匯總表和棋盤式總帳。

(五)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些帳戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結(jié)帳時(shí)，只要在此行記錄下劃一單紅線，表示與下月的發(fā)生額分開就可以了，不需另結(jié)出“本月合計(jì)”數(shù)。

會計(jì)年終結(jié)賬及帳務(wù)處理由會計(jì)學(xué)堂整理，學(xué)習(xí)的過程中，我們不能有一些自我麻痹的錯(cuò)覺，學(xué)到腦子里了，不是最踏實(shí)的，學(xué)以致用，如何通過實(shí)踐來深化自己的知識才重要。

7年末結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄怎么做？年末結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄

一、 工會經(jīng)費(fèi)
按工資總額2%提取工會經(jīng)費(fèi)
借：成本或費(fèi)用——工會經(jīng)費(fèi)
? ? ? 貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費(fèi)

二、 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
借：成本或費(fèi)用——折舊費(fèi)
? ? ? 貸：累計(jì)折舊

三、 攤銷費(fèi)用
借：成本或費(fèi)用
? ? ? 貸：無形資產(chǎn)（長期待攤費(fèi)用）

四、 計(jì)提稅金
借：稅金及附加
? ? ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅及附加

五、 結(jié)轉(zhuǎn)各種收入
1. 結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入
借：主營業(yè)務(wù)收入
? ? ? 貸：本年利潤?
2. 結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入
借：其他業(yè)務(wù)收入
? ? ? 貸：本年利潤
3. 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入
借：營業(yè)外收入
? ? ? 貸：本年利潤

六、 結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金
1. 結(jié)轉(zhuǎn)成本和稅金
借：本年利潤
? ? ? 貸：主營業(yè)務(wù)成本
? ? ? ? ? ? ? 稅金及附加
2. 結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本
借：本年利潤
? ? ? 貸：其他業(yè)務(wù)成本
3. 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出
借：本年利潤
? ? ? 貸：營業(yè)外支出

七、 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用
1. 結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用
借：本年利潤
? ? ? 貸：管理費(fèi)用
2. 結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用
借：本年利潤
? ? ? 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用
3. 結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用
借：本年利潤
? ? ? 貸：銷售費(fèi)用

八、 計(jì)提所得稅
1. 提取時(shí)
借：所得稅費(fèi)用
? ? ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
2. 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅
借：本年利潤
? ? ? 貸：所得稅費(fèi)用
3. 上繳所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
? ? ?貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

九、 利潤分配
借：利潤分配——應(yīng)付股利
? ? ? 貸：應(yīng)付股利
借：利潤分配——未分配利潤
? ? ? 貸：利潤分配——應(yīng)付股利
支付時(shí)，代扣20%的個(gè)稅
借：應(yīng)付股利
? ? ? 貸：其他應(yīng)收款（銀行存款）
? ? ? ? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

8年底結(jié)賬流程

結(jié)賬，就是把一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)記入賬簿的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額及期末余額，據(jù)以編制會計(jì)報(bào)表，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿?！稌?jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是：

（1）結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。

（2）結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。

（3）年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計(jì)年度新建有關(guān)會計(jì)賬簿的余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

9結(jié)賬前要做的主要事項(xiàng)

現(xiàn)金盤點(diǎn)、銀行余額調(diào)節(jié)表、 存貨盤點(diǎn) 、固定資產(chǎn)盤點(diǎn) 、長期投資核對、短期投資盤點(diǎn) 、 往來賬核對 、發(fā)貨截止時(shí)間 、 發(fā)票停止開具、費(fèi)用報(bào)銷停止。

查看會計(jì)科目，有無會計(jì)政策與會計(jì)準(zhǔn)則更新
如果有特殊事項(xiàng)或會計(jì)政策變更等一定要及時(shí)反應(yīng)，如果是集團(tuán)企業(yè)，進(jìn)行報(bào)告，統(tǒng)一處理。

如果有財(cái)務(wù)分析指標(biāo)異常，一定要找出原因，看其是否合理。
稅收籌劃和經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)

10工作任務(wù)

? 出納：現(xiàn)金盤點(diǎn)、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

? 出納：個(gè)人借款核對，未入賬單據(jù)核查

? 應(yīng)收會計(jì)：應(yīng)收對賬函核對，發(fā)票開具完成，核對發(fā)出商品和產(chǎn)成品，總賬和明細(xì)賬核對

? 應(yīng)付會計(jì)：所有購貨商品發(fā)票入賬，材料暫估入賬，總賬明細(xì)賬核對

? 稅務(wù)會計(jì)：稅務(wù)申報(bào)表和明細(xì)賬核對相符，稅金及附加與收入和增值稅勾稽正確，各稅種復(fù)核正確。

? 成本會計(jì)：處理盤點(diǎn)差異，進(jìn)行成本費(fèi)用計(jì)算和分?jǐn)?，?jì)算產(chǎn)成品成本。

? 總賬會計(jì)：計(jì)提工資、折舊、利息、攤銷無形資產(chǎn)、減值準(zhǔn)備等等。完成結(jié)轉(zhuǎn)分錄，制作完成報(bào)表。

? 財(cái)務(wù)主管：進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析

注：具體時(shí)間要根據(jù)各單位實(shí)際情況確定。