為對(duì)方加工礦石，對(duì)方拿金做對(duì)價(jià)支付加工費(fèi)，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

之前沒(méi)有接觸過(guò)這種業(yè)務(wù)，自己的選廠給別人加工礦石，按每噸收取加工費(fèi)，對(duì)方以給黃金量乘均價(jià)折算加工費(fèi)給我們，這個(gè)應(yīng)該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？如果對(duì)方不想要發(fā)票呢？

解答：

一、委托方的會(huì)計(jì)處理

1.發(fā)出待加工的礦石

借：委托加工物資

貸：原材料-礦石

2.支付委托加工費(fèi)（黃金抵）

借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（受托方開(kāi)具專票，且可以抵扣）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(其他業(yè)務(wù)成本)

貸：庫(kù)存商品-黃金等

3.收回委托加工物資

借：庫(kù)存商品等

貸：委托加工物資

二、受托方的會(huì)計(jì)處理

1.收到委托方原輔材料，不做會(huì)計(jì)處理，只做備查簿登記。

2.受托加工過(guò)程中發(fā)生成本的歸集：

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬/原材料等

3.受托加工完成，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：產(chǎn)成品-受托加工物資

貸：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用

4.結(jié)算加工費(fèi)用：

借：應(yīng)收賬款-xx

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

移交受托加工物資，并結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本）

貸：產(chǎn)成品-受托加工物資

5.如果委托方以實(shí)物黃金等非貨幣性資產(chǎn)結(jié)算的：

借：庫(kù)存商品/交易性金融資產(chǎn)等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如有可抵扣的憑證，且可以抵扣）

貸：應(yīng)收賬款-xx