小編這兩年給跨境賣家普及稅務(wù)稽查、濫用稅收政策風(fēng)險(xiǎn)就像深小衛(wèi)給大家普及新冠疫情、不戴口罩不打疫苗風(fēng)險(xiǎn)，唯一不同的是它發(fā)文，我發(fā)文還發(fā)消息。

雖然稅務(wù)稽查不斷，好在稅收優(yōu)惠政策也在不斷深化！財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第16號(hào)），明確進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例，將科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例從75%提高到100%。

馬上到了年度匯算清繳，跨境電商賣家除了符合條件可以享受小型微利企業(yè)政策以外，您知道如何享受比例200%比例扣除政策嗎？

上班賺錢，最主要的是上班；

享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，最主要的是研發(fā)費(fèi)用。

提到研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策肯定很多賣家老板和財(cái)務(wù)腦海里浮現(xiàn)的就是國家高新技術(shù)企業(yè)。小編查資料及請(qǐng)教前輩之后才知道不是獨(dú)家優(yōu)惠政策是普惠性政策，非國家高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用照樣享有加計(jì)扣除，且科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例從75%提高到100%跟制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用200%比例扣除啦。

科技型中小企業(yè)、制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用200%比例扣除：

根據(jù)關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)）、財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）、財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）、財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第16號(hào)）。

沒明白？別擔(dān)心！

舉個(gè)科技型中小企業(yè)例子：某符合申請(qǐng)科技型中小企業(yè)認(rèn)定的跨境電商賣家，2021年符合條件的研發(fā)費(fèi)用金額為50萬元，加計(jì)扣除100%，即稅前扣除為50萬*（1+100%）=100萬。

?具體細(xì)則請(qǐng)參照《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）。認(rèn)為符合條件的，可自愿在服務(wù)平臺(tái)（https://fuwu.most.gov.cn/）上注冊(cè)登記企業(yè)基本信息，在線填報(bào)《科技型中小企業(yè)信息表》。

科技型中小企業(yè)條件達(dá)不到？別放棄，如果您是傳統(tǒng)工廠轉(zhuǎn)型賣家，制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)，也符合享受研發(fā)費(fèi)用200%比例扣除。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T?4754-2017）確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》。以上兩種都不是，也再掙扎一下，您可能屬于其他企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用175%在稅前加計(jì)扣除：財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）、財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）

另享受時(shí)限根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2021年第13號(hào)）已經(jīng)從由年度“匯繳享受”改為企業(yè)“自主選擇”，企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)可自主選擇是否提前享受啦。

有財(cái)務(wù)朋友問：是能按季度預(yù)繳時(shí)即可享受嗎？

誤會(huì)大了，不是的，只允許在第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)享受，其他月份和季度不允許享受!

當(dāng)然要不要提前在第3季度或9月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，均不影響次年辦理匯算清繳時(shí)享受，這里您選擇，您開心就好。

那大家最關(guān)心的問題排山倒海的來了，稍安勿躁，小編細(xì)細(xì)分析給大家解惑：

1、哪些研發(fā)活動(dòng)符合享受政策？會(huì)計(jì)核算及管理要求是啥？

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）中提到：研發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用適用加計(jì)扣除政策。研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。

第三條會(huì)計(jì)核算與管理、第五條管理事項(xiàng)及征管要求規(guī)定

1.企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用；

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

3. 適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

2、哪些行業(yè)研發(fā)費(fèi)用不適用稅前加計(jì)扣除？
根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）

??上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》為準(zhǔn)，并隨之更新。

因?yàn)楝F(xiàn)在許多跨境電商企業(yè)涉及到了研發(fā)端，不再是簡單的搬磚，一般建議謹(jǐn)慎是否要選擇批發(fā)零售業(yè)。

3、哪些研發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）

4、需要備案嗎？留存?zhèn)洳槟男┵Y料？
目前的政策是“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?，無需進(jìn)行備案。

應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）做好以下相關(guān)資料留存?zhèn)洳椋?/p>

5、享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠如何申報(bào)辦理呢？
大家預(yù)繳享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的，只需在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”項(xiàng)下的明細(xì)行次填報(bào)有關(guān)事項(xiàng)及加計(jì)扣除金額即可。

由于制造業(yè)企業(yè)和非制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例不同，財(cái)務(wù)人員在填報(bào)時(shí)需要注意：

符合條件的制造業(yè)企業(yè)，填報(bào)事項(xiàng)為“企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（科技型中小企業(yè)、制造業(yè)企業(yè)按100%加計(jì)扣除）”；

其他行業(yè)企業(yè)，填報(bào)事項(xiàng)為“企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（非制造業(yè)企業(yè)按75%加計(jì)扣除）”。

采用網(wǎng)絡(luò)方式申報(bào)的企業(yè)，可以直接在下拉菜單中選擇，無需人工填寫。