一、私車公用企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)

? ? ?? ?根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。公司員工將個(gè)人車輛提供給公司使用，公司應(yīng)按照獨(dú)立交易原則支付合理的租賃費(fèi)并取得租賃發(fā)票。租賃合同約定其他相關(guān)費(fèi)用一致包括油費(fèi)、修理費(fèi)、過路費(fèi)等租賃期間發(fā)生的與公司取得收入有關(guān)的、合理的費(fèi)用憑合法有效憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除，但車輛購(gòu)置稅、折舊費(fèi)以及車輛保險(xiǎn)費(fèi)等固定費(fèi)用不應(yīng)包括在租賃費(fèi)內(nèi)，即使保險(xiǎn)發(fā)票開公司抬頭，也不能列入公司費(fèi)用，應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)、不得稅前扣除。公司私車公用，如果任何合同或協(xié)議證明其真實(shí)性和合理性，所有費(fèi)用將被稅務(wù)局認(rèn)定為“與取得收入無關(guān)支出”，需要進(jìn)行納稅調(diào)增處理。

二、私車公用個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)

? ? ? 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知國(guó)稅函》〔2006〕245號(hào)：?公務(wù)用車制度改革后各種形式的補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題明確如下：因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；具體計(jì)征方法，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）第二條“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。也即以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向公司員工個(gè)人支付的公車私用收入，均視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資薪金”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

三、私車公用財(cái)稅處理

? ? ? ? 1、簽訂租賃合同，向員工支付租賃費(fèi)，并約定車輛租賃期內(nèi)所發(fā)生的車輛消耗的費(fèi)用由企業(yè)承擔(dān)。確保所發(fā)生前述列支費(fèi)用實(shí)報(bào)實(shí)銷。

? ? ? ? 2、簽訂無租金的租賃合同有失公允，稅務(wù)機(jī)關(guān)有可能認(rèn)為無租金租賃協(xié)議有失公允，車輛所發(fā)生的費(fèi)用依然應(yīng)歸屬個(gè)人費(fèi)用，不得列支為公司費(fèi)用支出。

因此，建議租賃合同一定要約定租金，并按規(guī)定到稅務(wù)局開具租賃發(fā)票。同時(shí)注意：無論租賃合同如何約定租賃期內(nèi)車輛費(fèi)用的承擔(dān)問題，租賃車輛的保險(xiǎn)費(fèi)及車船稅、車輛購(gòu)置附加稅、掛牌費(fèi)用、車輛年審費(fèi)等幾類支出，不能列支入公司費(fèi)用，應(yīng)由員工個(gè)人承擔(dān)，否則公司仍會(huì)存在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)。

? ? ? ?3、車輛過戶至公司，個(gè)人屬于銷售自己使用過的商品，價(jià)格低于原價(jià)，免征增值稅。員工個(gè)人和公司簽訂銷售購(gòu)車協(xié)議，價(jià)格雙方可以約定，到稅務(wù)代開銷售發(fā)票。通過此操作后，只要與該車相關(guān)的所得費(fèi)用都可以在企業(yè)所得稅前扣除，費(fèi)用類票據(jù)有進(jìn)項(xiàng)稅的還可以進(jìn)行抵扣。