《金證研》法庫(kù)中心 山君/作者 幽樹(shù)/風(fēng)控

高新技術(shù)企業(yè)資格不僅是對(duì)企業(yè)創(chuàng)新能力、科研實(shí)力的認(rèn)可，同時(shí)也影響著公司的利潤(rùn)水平。在國(guó)家及地方政府的科技創(chuàng)新政策扶持下，高新技術(shù)企業(yè)在投融資、土地、工商等方面均能享受實(shí)惠。而且，通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，企業(yè)可實(shí)現(xiàn)品牌價(jià)值的提升。

然而諸多的便利也會(huì)帶來(lái)問(wèn)題的滋長(zhǎng)。部分企業(yè)為獲取高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)，不惜采取各種“手段”以符合認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；另一方面，部分企業(yè)則是認(rèn)為在獲取高新技術(shù)企業(yè)資格后便可“一勞永逸”，存在研發(fā)投入金額及研發(fā)人員數(shù)量等指標(biāo)明顯降低的情況。實(shí)際上，發(fā)審委對(duì)“偽高新”的審查趨嚴(yán)，重點(diǎn)關(guān)注：認(rèn)證資格是否真實(shí)、證書(shū)到期后能否順利續(xù)期、享受優(yōu)惠期間是否存在違法行為，使高新技術(shù)企業(yè)資格存在被取消風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。

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一、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》出臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了由區(qū)域政策向產(chǎn)業(yè)政策的轉(zhuǎn)移

國(guó)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作，可追溯至上世紀(jì)90年代初期。當(dāng)時(shí)，國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)剛剛建立，為了扶持技術(shù)創(chuàng)業(yè)，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)快速發(fā)展，1991年，《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和辦法》（以下簡(jiǎn)稱“《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和辦法》”）頒布，并配套制定了財(cái)政、稅收、金融、貿(mào)易等一系列優(yōu)惠政策。其后，根據(jù)形勢(shì)的需要，1996年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定范圍擴(kuò)展到高新區(qū)外，國(guó)家高新區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)于2000年再次修訂。

值得注意的是，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)外的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，存在一定區(qū)別。

據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和辦法》第五條，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的條件包括：一是從事高新技術(shù)產(chǎn)品目錄規(guī)定范圍內(nèi)的一種或多種高新技術(shù)及其產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和技術(shù)服務(wù)（單純的商業(yè)貿(mào)易除外）；二是具有企業(yè)法人資格；三是具有大專以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的30%以上。其中，從事高新技術(shù)產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)的科技人員應(yīng)占企業(yè)職工總數(shù)的10%以上；其中，從事高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)為主的勞動(dòng)密集型高新技術(shù)企業(yè)，具有大專以上學(xué)歷的科技人員應(yīng)占企業(yè)職工總數(shù)的20%以上。四是企業(yè)每年用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)的經(jīng)費(fèi)應(yīng)占本企業(yè)當(dāng)年總銷售額的5%以上。五是高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入的總和應(yīng)占本企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；新辦企業(yè)在高新技術(shù)領(lǐng)域的投入占總投入60%以上。六是企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)是熟悉本企業(yè)產(chǎn)品研究、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，并重視技術(shù)創(chuàng)新的本企業(yè)專職人員。

據(jù)《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)外高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和辦法》（以下簡(jiǎn)稱“《區(qū)外認(rèn)定條件和辦法》”）第五條，高新技術(shù)企業(yè)是知識(shí)密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。開(kāi)發(fā)區(qū)外高新技術(shù)企業(yè)必須具備下列各項(xiàng)條件：一是從事高新技術(shù)產(chǎn)品目錄規(guī)定范圍內(nèi)的一種或多種高新技術(shù)及其產(chǎn)品的研究、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)；二是產(chǎn)權(quán)明晰，實(shí)行獨(dú)立核算，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧；三是已有二年以上的營(yíng)運(yùn)期，運(yùn)行機(jī)制良好；四是具有大專以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的30%以上，其中，從事高新技術(shù)產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)的科技人員應(yīng)占企業(yè)職工總數(shù)的10%以上。其中，從事高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)為主的勞動(dòng)密集型高新技術(shù)企業(yè)，具有大專以上學(xué)歷的科技人員應(yīng)占企業(yè)職工總數(shù)的20%以上。五是年總收入在3,000萬(wàn)元以上，全員勞動(dòng)生產(chǎn)率在15萬(wàn)元/人·年以上，年人均利稅在3萬(wàn)元以上，并有與其規(guī)模相適應(yīng)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)施。技術(shù)性收入占本企業(yè)當(dāng)年總收入50%以上的開(kāi)發(fā)型高新技術(shù)企業(yè)，年總收入可限定在1,000萬(wàn)元以上。六是用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)的經(jīng)費(fèi)應(yīng)占本企業(yè)當(dāng)年總收入的5%以上。七是高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入的總和應(yīng)占本企業(yè)當(dāng)年總收入的70%以上；八是有明確的企業(yè)章程和嚴(yán)格的技術(shù)、財(cái)務(wù)管理制度；九是企業(yè)的注冊(cè)經(jīng)營(yíng)期在十年以上。

可見(jiàn)，《區(qū)外認(rèn)定條件和辦法》對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、勞動(dòng)生產(chǎn)率、年人均利稅等指標(biāo)也做出規(guī)定。

需要指出的是，《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和辦法》并沒(méi)有規(guī)定關(guān)鍵認(rèn)定指標(biāo)的測(cè)度依據(jù)。為彌補(bǔ)該不足，2008年，科技部與財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局結(jié)合《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，共同出臺(tái)了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》。

據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條，企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：包括產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

而到了2008年1月1日，《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》正式實(shí)施，《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和辦法》、《區(qū)外認(rèn)定條件和辦法》同日廢止。

據(jù)2008年版《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第二條，本辦法所稱的高新技術(shù)企業(yè)是指：在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。

據(jù)2008年版《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十條，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件：（一）在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（三）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；（四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%；最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至20,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算；（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（另行制定）的要求。

顯然，相對(duì)于《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和辦法》、《區(qū)外認(rèn)定條件和辦法》，2008年版《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》不僅明確了研究開(kāi)發(fā)等關(guān)鍵認(rèn)定指標(biāo)的測(cè)度依據(jù)，還取消了地域界限，不分區(qū)內(nèi)區(qū)外，統(tǒng)一認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，實(shí)現(xiàn)了由區(qū)域政策向產(chǎn)業(yè)政策的轉(zhuǎn)移。

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二、新法鼓勵(lì)企業(yè)自主研發(fā)避免知識(shí)產(chǎn)權(quán)濫用，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化

隨著形勢(shì)發(fā)展，2008年版《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》也顯露出一些問(wèn)題。一是技術(shù)領(lǐng)域范圍滯后，一些新興產(chǎn)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在技術(shù)領(lǐng)域中體現(xiàn)不足。二是認(rèn)定條件已不適應(yīng)發(fā)展新要求，對(duì)中小企業(yè)支持力度不夠。三是認(rèn)定程序有待優(yōu)化，后續(xù)監(jiān)管也需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

于是，2016年1月29日，科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公布修訂后《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，2016年1月1日正式實(shí)施，2008年版《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》同時(shí)廢止。

據(jù)2016年版《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第二條規(guī)定，本辦法所稱的高新技術(shù)企業(yè)是指：在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。

《金證研》法庫(kù)中心研究發(fā)現(xiàn)，2008年版《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》所指的高新技術(shù)企業(yè)是在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)；而2016年版《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》變更為在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)，取消了時(shí)間限制。

此外，2016年版《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十一條規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：（一）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上；（二）企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；（三）對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；（五）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；（六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；（八）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

據(jù)科技部火炬中心于2018年2月公布的“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理政策問(wèn)答”，此次修訂在認(rèn)定條件上的調(diào)整主要有三個(gè)方面：

一是調(diào)整“研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比例”指標(biāo)。為了使更多中小企業(yè)享受到高新技術(shù)企業(yè)政策優(yōu)惠，將最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元（含）的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例由6%調(diào)整為5%，此舉將使規(guī)模較小、研發(fā)投入相對(duì)較少的中小企業(yè)獲益。

二是調(diào)整“科技人員占比”指標(biāo)?？紤]到目前企業(yè)研發(fā)形式日益多樣，產(chǎn)學(xué)研合作逐步深入，研發(fā)外包、開(kāi)放式眾包等漸成趨勢(shì)，企業(yè)越來(lái)越依靠外部力量開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，為更加適應(yīng)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的發(fā)展需求，將原“具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上”的條件，調(diào)整為“企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%”。

三是調(diào)整認(rèn)定條件中對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的要求。取消原有“近三年內(nèi)”獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的限制，同時(shí)取消原有“5年以上獨(dú)占許可”獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的方式。既鼓勵(lì)了企業(yè)自主研發(fā)，也有助于避免知識(shí)產(chǎn)權(quán)濫用，企業(yè)仍可通過(guò)技術(shù)轉(zhuǎn)讓等方式獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)、促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化，有利于更好地落實(shí)新修訂的《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》。

與此同時(shí)，作為《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的附件，《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》亦作了相應(yīng)修訂，新法對(duì)于技術(shù)領(lǐng)域認(rèn)定的修訂主要有兩個(gè)方面：

一是擴(kuò)充服務(wù)業(yè)支撐技術(shù)。如新增“檢驗(yàn)檢測(cè)認(rèn)證技術(shù)”、“現(xiàn)代體育服務(wù)支撐技術(shù)”、“智慧城市服務(wù)支撐技術(shù)”等行業(yè)特征明顯的內(nèi)容，并對(duì)“研發(fā)與設(shè)計(jì)服務(wù)”、“信息技術(shù)服務(wù)”、“文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)”、“電子商務(wù)與現(xiàn)代物流技術(shù)”等技術(shù)領(lǐng)域進(jìn)行了補(bǔ)充。

二是增加相關(guān)領(lǐng)域新技術(shù)，淘汰落后技術(shù)。如新增“增材制造技術(shù)”、“石墨烯制備與應(yīng)用技術(shù)”、“重大自然災(zāi)害監(jiān)測(cè)、預(yù)警和應(yīng)急處置關(guān)鍵技術(shù)”、“新能源汽車(chē)試驗(yàn)測(cè)試及基礎(chǔ)設(shè)施技術(shù)”等先進(jìn)技術(shù)，并排除了落后的產(chǎn)業(yè)技術(shù)與產(chǎn)品內(nèi)容。

可見(jiàn)，高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)新法規(guī)，鼓勵(lì)企業(yè)自主研發(fā)避免知識(shí)產(chǎn)權(quán)濫用。

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三、復(fù)核中發(fā)現(xiàn)不符合認(rèn)定條件，將被取消資質(zhì)并追繳已享受的稅收優(yōu)惠

需要注意的是，企業(yè)在取得高新技術(shù)認(rèn)證后，并非意味著可以“高枕無(wú)憂”地享受稅收優(yōu)惠。在高新證書(shū)有效期內(nèi)，企業(yè)每年須填報(bào)年度發(fā)展情況表，以接受監(jiān)督，而認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核發(fā)現(xiàn)不符合認(rèn)定條件的，將面臨被取消高新資質(zhì)并追繳已享受的稅收優(yōu)惠的窘境。

2016年版《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第九條規(guī)定顯示，通過(guò)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其資格自頒發(fā)證書(shū)之日起有效期為三年。

2016年版《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十三條規(guī)定，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)每年5月底前，在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”填報(bào)上一年度知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)收入等年度發(fā)展情況報(bào)表。

新《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十六條規(guī)定，對(duì)已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，有關(guān)部門(mén)在日常管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

也就是說(shuō)，在通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定后，企業(yè)同樣應(yīng)當(dāng)在享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的時(shí)間里，積極履行按時(shí)申報(bào)義務(wù)，以確保符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

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四、已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)出現(xiàn)弄虛作假、重大事故或違法情形，直接被取消資格并追繳已享受稅收優(yōu)惠

同樣地，若企業(yè)存在嚴(yán)重弄虛作假行為、重大安全或質(zhì)量事故、重大環(huán)境違法情形，兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的情形，同樣由認(rèn)定機(jī)構(gòu)直接取消高新資質(zhì)，并追繳違規(guī)日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

據(jù)2016年版《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十九條規(guī)定，已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的；發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的；未按期報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的。

對(duì)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

據(jù)《首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法》第二十七條，發(fā)行人依法納稅，各項(xiàng)稅收優(yōu)惠符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)成果對(duì)稅收優(yōu)惠不存在嚴(yán)重依賴。

而高新技術(shù)企業(yè)享受的所得稅優(yōu)惠可以由25%減免至15%，即上市公司或擬上市公司能否成為高新技術(shù)企業(yè)，對(duì)于其凈利潤(rùn)的調(diào)節(jié)有著重要影響。因此為了享受高額的稅收優(yōu)惠，企業(yè)或可以通過(guò)“弄虛作假”的方式來(lái)達(dá)到認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。不僅如此，還有部分企業(yè)，一旦通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，便對(duì)自己“降低要求”。

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五、三力制藥、奧美醫(yī)療技術(shù)人員占比不足10%，或不符認(rèn)定管理辦法相關(guān)規(guī)定

據(jù)東方財(cái)富Choice公開(kāi)信息，貴州三力制藥股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“三力制藥”）主要從事藥品研發(fā)、生產(chǎn)及銷售，主要產(chǎn)品包括開(kāi)喉劍噴霧劑（兒童型）、開(kāi)喉劍噴霧劑和強(qiáng)力天麻杜仲膠囊等。

據(jù)2019年8月8日簽署的《三力制藥首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市招股說(shuō)明書(shū)（申報(bào)稿）》（以下簡(jiǎn)稱“三力制藥招股書(shū)”），三力制藥母公司作為申請(qǐng)主體，于2015年10月獲得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證，于2018年8月通過(guò)復(fù)核，證書(shū)有效期至2021年8月。

同時(shí)，三力制藥招股書(shū)披露，報(bào)告期內(nèi)，研發(fā)人員占員工總數(shù)的10%以上。

然而，《金證研》法庫(kù)中心研究發(fā)現(xiàn)，三力制藥招股書(shū)或?qū)⑸a(chǎn)人員與研發(fā)人員人數(shù)合并統(tǒng)計(jì)為生產(chǎn)技術(shù)人員人數(shù)，以達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

在招股書(shū)的“員工專業(yè)結(jié)構(gòu)”部分，三力制藥的員工類別分為生產(chǎn)技術(shù)人員、銷售人員以及管理人員三大類。截至2019年6月30日，三力制藥的員工總?cè)藬?shù)為298人，其中生產(chǎn)技術(shù)人員為102人，占職工總?cè)藬?shù)的比例為34.23%。

同時(shí)，三力制藥披露，其于2018年復(fù)核通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定，則考核年度為2015-2017年。

然而，據(jù)三力制藥于新三板掛牌期間披露的2017年報(bào)，2017年末，三力制藥的員工總?cè)藬?shù)為284人，其中技術(shù)人員為22人，占職工總?cè)藬?shù)的比例為7.75%。

需要指出的是，據(jù)三力制藥2017年報(bào)，2017年，三力制藥合并報(bào)表范圍內(nèi)僅有1家子公司，為貴州三力健康管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱“三力健康”）。

據(jù)市場(chǎng)監(jiān)督管理局?jǐn)?shù)據(jù)，三力健康成立于2015年9月21日。2018-2019年年報(bào)顯示，三力健康連續(xù)兩年?duì)I業(yè)收入為0元。

這或意味著，三力健康自2015年至2019年，并未實(shí)際開(kāi)展經(jīng)營(yíng)。

在此情況下，2017年報(bào)所示員工數(shù)284人或均來(lái)自母公司。也就是說(shuō)，2017年，母公司三力制藥技術(shù)人員占比僅為7.75%，并未達(dá)到《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》要求科技人員占比達(dá)10%以上的標(biāo)準(zhǔn)?；虼嬖趥胃咝孪右伞?/p>

無(wú)獨(dú)有偶，奧美醫(yī)療用品股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“奧美醫(yī)療”）申報(bào)上市的報(bào)告期內(nèi)，同樣存在技術(shù)人員占比不符合高新認(rèn)定條件的情況。

據(jù)東方財(cái)富Choice公開(kāi)信息，奧美醫(yī)療主營(yíng)業(yè)務(wù)為醫(yī)用敷料等一次性醫(yī)用耗材的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，為國(guó)際知名醫(yī)療器械品牌廠商提供OEM服務(wù)。

據(jù)奧美醫(yī)療招股書(shū)，2012年，奧美醫(yī)療母公司經(jīng)評(píng)審被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。2015年，奧美醫(yī)療通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審，在2015-2017年享受企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠稅率。

招股書(shū)顯示，截至2017年12月31日，奧美醫(yī)療合并口徑的員工人數(shù)為4,433人,其中研發(fā)人員為161人，占3.63%。

但是，據(jù)市場(chǎng)監(jiān)督管理局?jǐn)?shù)據(jù)，2017年奧美醫(yī)療的從業(yè)人數(shù)為3,738人，社保繳納人數(shù)為3,738人。

也就是說(shuō)，奧美醫(yī)療母公司的在職員工人數(shù)至少3,738人。然而，招股書(shū)中披露2017年奧美醫(yī)療合并口徑的研發(fā)人員僅161人。也即是說(shuō)，若這些研發(fā)人員均在母公司任職，其研發(fā)人員占員工總數(shù)比例也僅為4.3%，不符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》中技術(shù)人員占比10%以上的要求，或?yàn)椤皞胃咝隆薄?/p>

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六、金槍新材、普天鐵心高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)到期未續(xù)，被問(wèn)詢技術(shù)研發(fā)優(yōu)勢(shì)是否減弱

另一方面，高新資質(zhì)能否延續(xù)，對(duì)上市公司及擬上市公司持續(xù)盈利能力具有一定影響。而蘇州金槍新材料股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“金槍新材”）報(bào)告期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格卻未能續(xù)期，最終上市“折戟”。

據(jù)東方財(cái)富Choice公開(kāi)信息，金槍新材主要從事膠粘劑產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。

據(jù)金槍新材招股書(shū)，2013年12月3日，金槍新材取得高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)認(rèn)證，有效期為2013-2015年。而2016年，金槍新材未能繼續(xù)取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)。

招股書(shū)顯示，2014-2016年，金槍新材營(yíng)業(yè)收入分別為9,620.02萬(wàn)元、10,137.67萬(wàn)元、10,376.27萬(wàn)元，凈利潤(rùn)分別2,258.69萬(wàn)元、3,119.08萬(wàn)元、2,504.84萬(wàn)元。2016年度金槍新材因未取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，所得稅按照25%所得稅稅率計(jì)征，影響凈利潤(rùn)290.91萬(wàn)元。

據(jù)創(chuàng)業(yè)板發(fā)審委2017年3月20日披露的《創(chuàng)業(yè)板發(fā)審委2017年第21次會(huì)議審核結(jié)果公告》，金槍新材（首發(fā)）未通過(guò)。

在審核問(wèn)詢中，發(fā)審委重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題之一即是金槍新材于2016年沒(méi)能繼續(xù)獲得高新技術(shù)認(rèn)證，發(fā)審委要求金槍新材說(shuō)明未取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證原因，以及報(bào)告期內(nèi)核心技術(shù)產(chǎn)品收入占營(yíng)業(yè)收入的比例逐年下降的原因和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)；結(jié)合高新技術(shù)認(rèn)證條件說(shuō)明以前獲得的高新技術(shù)企業(yè)稅收減免是否存在補(bǔ)征的風(fēng)險(xiǎn)；結(jié)合產(chǎn)品技術(shù)含量說(shuō)明產(chǎn)品毛利率遠(yuǎn)高于同行業(yè)的可比上市公司原因與合理性。

因高新未續(xù)期問(wèn)題導(dǎo)致上市失利的公司不止金槍新材，無(wú)錫普天鐵心股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“普天鐵心”）不僅報(bào)告期內(nèi)研發(fā)人員減少，而且高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)到期后不再進(jìn)行續(xù)辦，其持續(xù)研發(fā)能力遭到發(fā)審委的質(zhì)疑。

據(jù)普天鐵心招股書(shū)，普天鐵心是一家變壓器配件生產(chǎn)服務(wù)商，主要從事電力變壓器鐵心及其中間產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。2012年11月5日，普天鐵心取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，而2015年，其高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)到期后不再進(jìn)行續(xù)辦。

據(jù)發(fā)審委于2018年1月17日發(fā)布的《第十七屆發(fā)審委2018年第16次會(huì)議審核結(jié)果公告》，普天鐵心（首發(fā)）未通過(guò)。

審核問(wèn)詢中，發(fā)審委注意到，報(bào)告期內(nèi)普天鐵心員工人數(shù)逐年減少，其中研發(fā)人員減少21人，且高新技術(shù)企業(yè)資格于2015年到期后也未再申請(qǐng)復(fù)審，不再享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。對(duì)此發(fā)審委要求普天鐵心說(shuō)明其技術(shù)研發(fā)優(yōu)勢(shì)是否逐步減弱，以及該狀況對(duì)普天鐵心未來(lái)發(fā)展的影響。

通過(guò)梳理上述審核問(wèn)詢可知，發(fā)審委審核過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注：已取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證的企業(yè)是否真正符合被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)質(zhì)條件，以及在可預(yù)期的未來(lái)時(shí)間里企業(yè)是否將一直符合實(shí)質(zhì)條件。其原因有二，一是即使企業(yè)已取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證，在上市過(guò)程中一旦出現(xiàn)認(rèn)定條件不達(dá)標(biāo)情形，將喪失高新技術(shù)企業(yè)資格并面臨補(bǔ)繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)，甚至將被貼上“偽高新”標(biāo)簽；二是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證有效期為3年，有效期屆滿后若重新認(rèn)定未通過(guò)，將面臨稅收優(yōu)惠變化的風(fēng)險(xiǎn)，很大程度上影響企業(yè)利潤(rùn)和持續(xù)盈利能力。以上兩種情況都可能造成企業(yè)發(fā)行上市的實(shí)質(zhì)性障礙，從而造成企業(yè)IPO被否。

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七、輝豐股份因環(huán)境違法需補(bǔ)繳稅金逾七千萬(wàn)元，長(zhǎng)生生物子公司因生產(chǎn)劣藥丟資質(zhì)

問(wèn)題仍未結(jié)束。

據(jù)東方財(cái)富Choice公開(kāi)信息，江蘇輝豐生物農(nóng)業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“輝豐股份”）為集研發(fā)、生產(chǎn)、國(guó)內(nèi)國(guó)際貿(mào)易于一體的全國(guó)知名農(nóng)藥企業(yè)。

2020年12月29日，輝豐股份發(fā)布《關(guān)于被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的公告》，公告顯示，輝豐股份因2013-2015年存在環(huán)境違法行為并受到有關(guān)部門(mén)處罰，根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定，江蘇省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作協(xié)調(diào)小組決定自2013年度起取消輝豐股份2011-2013年度的高新技術(shù)企業(yè)資格，自2014年度起取消輝豐股份2014-2016年度的高新技術(shù)企業(yè)資格。

被取消高新技術(shù)企業(yè)資格后，輝豐股份2013-2016年度的企業(yè)所得稅稅率將由15%調(diào)整為25%，四年預(yù)計(jì)需補(bǔ)繳稅金為7,848.46萬(wàn)元。

同樣作為上市公司，長(zhǎng)生生物科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“長(zhǎng)生生物”）子公司取得高新資質(zhì)不到一年，便因生產(chǎn)劣藥被收回證書(shū)并追繳稅款。

據(jù)東方財(cái)富Choice公開(kāi)信息，長(zhǎng)春長(zhǎng)生生物科技有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“長(zhǎng)春長(zhǎng)生”）為長(zhǎng)生生物的全資子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)為人用疫苗產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。

2017年12月19日，長(zhǎng)生生物發(fā)布《關(guān)于全資子公司通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的公告》，公告顯示，其全資子公司長(zhǎng)春長(zhǎng)生被認(rèn)定為國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)，發(fā)證日期2017年9月25日，有效期三年。

2018年7月15日，國(guó)家藥品監(jiān)督管理局網(wǎng)站披露《關(guān)于長(zhǎng)春長(zhǎng)生生物科技有限責(zé)任公司違法違規(guī)生產(chǎn)凍干人用狂犬病疫苗的通告》（以下簡(jiǎn)稱“通告”），通告指出：長(zhǎng)春長(zhǎng)生凍干人用狂犬病疫苗生產(chǎn)存在記錄造假等嚴(yán)重違反《藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范》行為。國(guó)家藥品監(jiān)督管理局已要求吉林省食品藥品監(jiān)督管理局收回長(zhǎng)春長(zhǎng)生《藥品GMP證書(shū)》，責(zé)令停止狂犬疫苗的生產(chǎn)。

2018年7月20日，長(zhǎng)生生物發(fā)布《關(guān)于子公司收到行政處罰決定書(shū)的公告》，公告顯示，在國(guó)家藥品專項(xiàng)抽驗(yàn)中，長(zhǎng)春長(zhǎng)生生產(chǎn)的“吸附無(wú)細(xì)胞百白破聯(lián)合疫苗”，經(jīng)中國(guó)食品藥品檢定研究院檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果【效價(jià)測(cè)定】項(xiàng)不符合規(guī)定，違反了《中華人民共和國(guó)藥品管理法》第四十九條第一款“禁止生產(chǎn)、銷售劣藥?！钡囊?guī)定，吉林省食品藥品監(jiān)督管理局對(duì)長(zhǎng)春長(zhǎng)生給予沒(méi)收“吸附無(wú)細(xì)胞百白破聯(lián)合疫苗”庫(kù)存186支、沒(méi)收違法所得85.88萬(wàn)元、罰款258.4萬(wàn)元的行政處罰。

2018年9月19日，長(zhǎng)生生物發(fā)布《關(guān)于子公司被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的公告》，公告顯示，根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十九條的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)吉林省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)研究，決定從2017年度起取消長(zhǎng)春長(zhǎng)生高新技術(shù)企業(yè)資格。

2018年10月8日，長(zhǎng)生生物發(fā)布《關(guān)于子公司收到稅務(wù)局事項(xiàng)通知書(shū)的公告》，公告顯示，依據(jù)吉林省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作辦公室《關(guān)于取消長(zhǎng)春長(zhǎng)生生物科技有限責(zé)任公司高新技術(shù)企業(yè)資格的公告》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》及《稅收減免管理辦法》文件之規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局長(zhǎng)春高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)局決定追繳長(zhǎng)春長(zhǎng)生自2017年度起因取消高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠而不繳少繳的企業(yè)所得稅及滯納金。

科學(xué)技術(shù)是促進(jìn)發(fā)展的重要內(nèi)在推動(dòng)力，為此國(guó)家不斷出臺(tái)各種扶持政策，鼓勵(lì)新一代高新領(lǐng)域內(nèi)的企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)，對(duì)認(rèn)定“國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)”給予減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。然而，諸多不符合高新認(rèn)定條件的企業(yè)，或通過(guò)各種“手段”享受稅收優(yōu)惠，甚至成為其登陸資本市場(chǎng)的重要“敲門(mén)磚”，令人唏噓。

放眼社會(huì)責(zé)任層面，高新技術(shù)企業(yè)若出現(xiàn)重大安全、質(zhì)量事故或重大環(huán)境違法情形，將被直接取消高新技術(shù)企業(yè)資格。因此，高新技術(shù)企業(yè)或更應(yīng)“以身作則”，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中注重安全生產(chǎn)管理、關(guān)注生態(tài)環(huán)境保護(hù)及履行社會(huì)責(zé)任。