不交印花稅的合同有哪些？
印花稅的應稅憑證為《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。《印花稅法》對稅目稅率表部分內(nèi)容進行備注說明進一步明確征稅范圍，《政策執(zhí)行口徑公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）規(guī)定了部分憑證不屬于印花稅征稅范圍。
印花稅法規(guī)定了法定免稅優(yōu)惠 ，《政策執(zhí)行口徑公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）對免稅優(yōu)惠涉及的主體作了具體規(guī)定，《優(yōu)惠政策銜接公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第23號）對印花稅現(xiàn)行優(yōu)惠政策如何銜接進行了明確。
根據(jù)上述規(guī)定，本文對常見的不征印花稅合同以及享受免稅優(yōu)惠的印花稅合同、憑證進行梳理。
一、不屬于印花稅征稅范圍
沒有簽訂書面合同不征印花稅。注意以電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件等方式能夠有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容，并可以隨時調(diào)取查用的數(shù)據(jù)電文，視為書面形式。企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的，應當按規(guī)定繳納印花稅。（《印花稅法》《民法典》、財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）
個人書立的動產(chǎn)買賣合同不征印花稅。（印花稅法）
管道運輸合同不征印花稅。（印花稅法）
再保險合同不征印花稅。財產(chǎn)保險合同計稅依據(jù)不包括所保財產(chǎn)的金額（印花稅法）
測繪合同、設(shè)計合同（不含工程設(shè)計）不交印花稅。（印花稅法）
對權(quán)利、許可證照不再征印花稅。（印花稅法）
對除資金賬簿以外的營業(yè)賬簿不再征印花稅。（印花稅法）
一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所見合同不貼印花。（國稅地字〔1989〕34號）
對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。（國稅地字〔1989〕34號）
貨物運輸合同的計稅依據(jù)不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。（國稅發(fā)〔1990〕173號）
鐵道部層層下達的基建計劃不交印花稅；企業(yè)內(nèi)部簽訂的有關(guān)鐵路生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)施基建、更新改造、大修、維修的協(xié)議或責任書，不在征收范圍之內(nèi)。（財稅字〔1997〕182號）
鐵道部所屬各企業(yè)之間簽訂的購銷合同或作為合同使用的調(diào)撥單，應按規(guī)定貼花；屬于企業(yè)內(nèi)部的物資調(diào)撥單，不應貼花。 凡在鐵路內(nèi)部無償調(diào)撥的固定資產(chǎn)，其調(diào)撥單據(jù)不屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，不應貼花。（財稅字〔1997〕182號）
實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。(財稅〔2003〕183號)
對社?；鸪钟械淖C券，在社?；鹱C券賬戶之間的劃撥過戶，不屬于印花稅的征稅范圍，不征收印花稅。(財稅〔2003〕134號 )
對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。(財稅〔2006〕162號)
外國銀行分行改制為外商獨資銀行（或其分行）后，其在外國銀行分行已經(jīng)貼花的資金賬簿、應稅合同，在改制后的外商獨資銀行（或其分行）不再重新貼花。(財稅〔2007〕45號)
在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。（財稅〔2015〕144號）
養(yǎng)老基金持有的證券，在養(yǎng)老基金證券賬戶之間的劃撥過戶，不屬于印花稅的征收范圍，不征收印花稅。（財稅〔2018〕95號）
在境外書立在境內(nèi)使用的應稅憑證的標的為不動產(chǎn)的，該不動產(chǎn)不在境內(nèi)的不征印花稅（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）
在境外書立在境內(nèi)使用的應稅憑證的標的為股權(quán)的，該股權(quán)非中國居民企業(yè)的股權(quán)不征印花稅（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）
境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的動產(chǎn)或者商標專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)不征印花稅。（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）
境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外發(fā)生的服務(wù)不征印花稅。（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）
人民法院的生效法律文書，仲裁機構(gòu)的仲裁文書，監(jiān)察機關(guān)的監(jiān)察文書不征印花稅。（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）
縣級以上人民政府及其所屬部門按照行政管理權(quán)限征收、收回或者補償安置房地產(chǎn)書立的合同、協(xié)議或者行政類文書不征印花稅。（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）
總公司與分公司、分公司與分公司之間書立的作為執(zhí)行計劃使用的憑證不征印花稅。（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）
證券交易印花稅對受讓方不征收，只對出讓方征收。（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）
二、印花稅免稅優(yōu)惠
對應稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書立該應稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外。（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）
應稅憑證的副本或者抄本免征印花稅。（印花稅法）
依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)為獲得館舍書立的應稅憑證免征印花稅。（印花稅法）
中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證免征印花稅。（印花稅法）
農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同免征印花稅。享受印花稅免稅優(yōu)惠的家庭農(nóng)場，具體范圍為以家庭為基本經(jīng)營單元，以農(nóng)場生產(chǎn)經(jīng)營為主業(yè)，以農(nóng)場經(jīng)營收入為家庭主要收入來源，從事農(nóng)業(yè)規(guī)?；?、標準化、集約化生產(chǎn)經(jīng)營，納入全國家庭農(nóng)場名錄系統(tǒng)的家庭農(nóng)場。（印花稅法，財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）
無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同免征印花稅。（印花稅法）
對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù)，暫免貼印花。（(1988)國稅地字第25號）
對房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼印花。（(1988)國稅地字第25號）
對農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險合同暫不貼花。（(1988)國稅地字第37號）
各類發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅。（(1989)國稅地字第142號）
凡附有軍事運輸命令或使用專用的軍事物資運費結(jié)算憑證，免納印花稅。搶險救災物資運輸。凡附有縣級以上(含縣級)人民政府搶險救災物資運輸證明文件的運費結(jié)算憑證，免納印花稅。（國稅發(fā)〔1990〕173號）
對資產(chǎn)公司成立時設(shè)立的資金賬簿免征印花稅。對資產(chǎn)公司收購、承接和處置不良資產(chǎn)，免征購銷合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應繳納的印花稅。（財稅〔2001〕10號）
對中國石油天然氣集團和中國石油化工集團（以下簡稱兩大集團）之間，兩大集團內(nèi)部各子公司之間、中國石油天然氣股份公司的各子公司之間、中國石油化工股份公司的各子公司之間、中國石油天然氣股份公司的分公司與子公司之間、中國石油化工股份公司的分公司與子公司之間互供石油和石油制品所使用的“成品油配置計劃表”（或其他名稱的表、證、單、書），暫不征收印花稅。（國稅函〔2002〕424號）
金融資產(chǎn)管理公司按財政部核定的資本金數(shù)額，接收國有商業(yè)銀行的資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時，免征契稅、印花稅。國有商業(yè)銀行按財政部核定的數(shù)額，劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時，免征印花稅。（財稅〔2003〕21號)
被撤銷金融機構(gòu)清理和處置財產(chǎn)可享受以下稅收優(yōu)惠政策：對被撤銷金融機構(gòu)接收債權(quán)、清償債務(wù)過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。(財稅〔2003〕141號)
對東方資產(chǎn)管理公司在接收和處置港澳國際（集團）有限公司資產(chǎn)過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征東方資產(chǎn)管理公司應繳納的印花稅。(財稅〔2003〕212號)
對港澳國際（集團）內(nèi)地公司在催收債權(quán)、清償債務(wù)過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征港澳國際（集團）內(nèi)地公司應繳納的印花稅。(財稅〔2003〕212號)
對港澳國際（集團）香港公司在中國境內(nèi)催收債權(quán)、清償債務(wù)過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征港澳國際（集團）香港公司應承擔的印花稅。(財稅〔2003〕212號)
對經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府決定或批準進行的國有（含國有控股）企業(yè)改組改制而發(fā)生的上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓行為，暫不征收證券（股票）交易印花稅。對不屬于上述情況的上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓行為，仍應征收證券（股票）交易印花稅。（國稅函〔2004〕941號）
股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫免征收印花稅。（財稅〔2005〕103號）
發(fā)起機構(gòu)、受托機構(gòu)在信貸資產(chǎn)證券化過程中，與資金保管機構(gòu)（指接受受托機構(gòu)委托，負責保管信托項目財產(chǎn)賬戶資金的機構(gòu)，下同）、證券登記托管機構(gòu)（指中央國債登記結(jié)算有限責任公司）以及其他為證券化交易提供服務(wù)的機構(gòu)簽訂的其他應稅合同，暫免征收發(fā)起機構(gòu)、受托機構(gòu)應繳納的印花稅。（財稅〔2006〕5號）
受托機構(gòu)發(fā)售信貸資產(chǎn)支持證券以及投資者買賣信貸資產(chǎn)支持證券暫免征收印花稅。（財稅〔2006〕5號）
發(fā)起機構(gòu)、受托機構(gòu)因開展信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)而專門設(shè)立的資金賬簿暫免征收印花稅。（財稅〔2006〕5號）
對保護基金公司新設(shè)立的資金賬簿免征印花稅。對保護基金公司與中國人民銀行簽訂的再貸款合同、與證券公司行政清算機構(gòu)簽訂的借款合同，免征印花稅。對保護基金公司接收被處置證券公司財產(chǎn)簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。對保護基金公司以保護基金自有財產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同，免征印花稅。對與保護基金公司簽訂上述應稅合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的其他當事人照章征收印花稅。（財稅〔2006〕104號）
對青藏鐵路公司及其所屬單位營業(yè)賬簿免征印花稅；對青藏鐵路公司簽訂的貨物運輸合同免征印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。( 財稅〔2007〕11號)
對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。（ 財稅〔2008〕24號）
對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。（財稅〔2008〕137號）
對經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位與經(jīng)濟適用住房相關(guān)的印花稅以及經(jīng)濟適用住房購買人涉及的印花稅予以免征。（財稅〔2008〕24號）
開發(fā)商在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按經(jīng)濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應繳納的印花稅。 （財稅〔2008〕24號）
經(jīng)國務(wù)院批準，對有關(guān)國有股東按照《境內(nèi)證券市場轉(zhuǎn)持部分國有股充實全國社會保障基金實施辦法》（財企[2009]94號）向全國社會保障基金理事會轉(zhuǎn)持國有股，免征證券（股票）交易印花稅。 （財稅〔2009〕103號）
中國海油集團與中國石油天然氣集團、中國石油化工集團之間，中國海油集團內(nèi)部各子公司之間，中國海油集團的各分公司和子公司之間互供石油和石油制品所使用的“成品油配置計劃表”（或其他名稱的表、證、單、書），暫不征收印花稅。（國家稅務(wù)總局公告2012年第58號）
對改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。 （財稅〔2013〕101號）
對香港市場投資者通過滬股通和深股通參與股票擔保賣空涉及的股票借入、歸還，暫免征收證券（股票）交易印花稅。（財稅〔2016〕127號）
自2018年1月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。（財稅〔2017〕77號）
對因農(nóng)村集體經(jīng)濟組織以及代行集體經(jīng)濟組織職能的村民委員會、村民小組進行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。（財稅〔2017〕55號）
對北京冬奧組委使用的營業(yè)賬簿和簽訂的各類合同等應稅憑證，免征北京冬奧組委應繳納的印花稅。（財稅〔2017〕60號）
對國際奧委會、中國奧委會簽訂的與北京2022年冬奧會有關(guān)的各類合同，免征國際奧委會和中國奧委會應繳納的印花稅。（財稅〔2017〕60號）
對國際殘奧委會取得的與北京2022年冬殘奧會有關(guān)的收入免征印花稅。（財稅〔2017〕60號）
對中國殘奧委會根據(jù)《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征印花稅。（財稅〔2017〕60號）
對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)（物品）捐贈給北京冬奧組委所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征應繳納的印花稅。（財稅〔2017〕60號）
自2018年1月1日起至2023年12月31日,對保險保障基金公司下列應稅憑證，免征印花稅：新設(shè)立的資金賬簿；在對保險公司進行風險處置和破產(chǎn)救助過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；在對保險公司進行風險處置過程中與中國人民銀行簽訂的再貸款合同；以保險保障基金自有財產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同；對與保險保障基金公司簽訂上述產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)或應稅合同的其他當事人照章征收印花稅。（財稅〔2018〕41號）
對社保基金會、社?；鹜顿Y管理人管理的社保基金轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，免征社?；饡?、社?；鹜顿Y管理人應繳納的印花稅。（財稅〔2018〕94號）
對社保基金會及養(yǎng)老基金投資管理機構(gòu)管理的養(yǎng)老基金轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，免征社?；饡梆B(yǎng)老基金投資管理機構(gòu)應繳納的印花稅。（財稅〔2018〕95號）
對易地扶貧搬遷項目實施主體（以下簡稱項目實施主體）取得用于建設(shè)安置住房的土地，免征印花稅。對安置住房建設(shè)和分配過程中應由項目實施主體、項目單位繳納的印花稅，予以免征。 對項目實施主體購買商品住房或者回購保障性住房作為安置住房房源的，免征印花稅。（財稅〔2018〕135號）
自2019年1月1日至2023年12月31日，對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅。（財稅〔2019〕14號）
在國有股權(quán)劃轉(zhuǎn)和接收過程中，劃轉(zhuǎn)非上市公司股份的，對劃出方與劃入方簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅；劃轉(zhuǎn)上市公司股份和全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股份的，免征證券交易印花稅; 對劃入方因承接劃轉(zhuǎn)股權(quán)而增加的實收資本和資本公積，免征印花稅。（財資〔2019〕49號）
對公租房經(jīng)營管理單位免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。（財政部、稅務(wù)總局公告2019年第61號）
對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征印花稅；對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。（財政部、稅務(wù)總局公告2019年第61號）
對飲水工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同，免征印花稅。（財政部、稅務(wù)總局公告2019年第67號）
對國際奧委會相關(guān)實體與北京冬奧組委簽訂的各類合同，免征國際奧委會相關(guān)實體應繳納的印花稅。（財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第92號）
對組委會使用的營業(yè)賬簿和簽訂的各類合同等應稅憑證，免征組委會應繳納的印花稅。對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)（物品）捐贈給組委會所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。（財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2020年第18號）
對組委會使用的營業(yè)賬簿和簽訂的各類合同等應稅憑證，免征組委會應繳納的印花稅。對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)（物品）捐贈給組委會所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。（財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2020年第19號）
對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；對其承擔商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。（財政部、稅務(wù)總局公告2022年第8號）
財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府、學校、社會福利機構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅。享受印花稅免稅優(yōu)惠的學校，具體范圍為經(jīng)縣級以上人民政府或者其教育行政部門批準成立的大學、中學、小學、幼兒園，實施學歷教育的職業(yè)教育學校、特殊教育學校、專門學校，以及經(jīng)省級人民政府或者其人力資源社會保障行政部門批準成立的技工院校。享受印花稅免稅優(yōu)惠的社會福利機構(gòu)，具體范圍為依法登記的養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)、殘疾人服務(wù)機構(gòu)、兒童福利機構(gòu)、救助管理機構(gòu)、未成年人救助保護機構(gòu)。享受印花稅免稅優(yōu)惠的慈善組織，具體范圍為依法設(shè)立、符合《中華人民共和國慈善法》規(guī)定，以面向社會開展慈善活動為宗旨的非營利性組織。（印花稅法，財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）
非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同免征印花稅。享受印花稅免稅優(yōu)惠的非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)，具體范圍為經(jīng)縣級以上人民政府衛(wèi)生健康行政部門批準或者備案設(shè)立的非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)。（印花稅法，財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）
個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單免征印花稅。享受印花稅免稅優(yōu)惠的電子商務(wù)經(jīng)營者，具體范圍按《中華人民共和國電子商務(wù)法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（印花稅法，財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）
2022年8月1日至2023年7月31日，對銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司接收、處置抵債資產(chǎn)過程中涉及的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿免征印花稅，對合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第31號）
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