如果買賣二手房的時(shí)候，有人說(shuō)可以幫你省錢，而且“很安全”，你會(huì)配合對(duì)方簽訂陰陽(yáng)合同嗎？

隨著金稅四期的上線，稅務(wù)局在加強(qiáng)對(duì)各地企業(yè)監(jiān)管的同時(shí)，也打通了銀行與稅務(wù)之間的壁壘，實(shí)現(xiàn)了二者信息的互通，加強(qiáng)了個(gè)人賬戶資金往來(lái)監(jiān)管。而所謂的陰陽(yáng)合同，所謂的偷稅漏稅，也完全暴露在稅收大數(shù)據(jù)之下。

今天，小柳就和大家聊一聊二手房陰陽(yáng)合同被查，以及更深層次的稅務(wù)局對(duì)個(gè)人資金往來(lái)的監(jiān)管，企業(yè)及個(gè)人究竟該如何節(jié)稅。推文較長(zhǎng)，建議大家先關(guān)注小柳再收藏此推文。

同時(shí)，有任何與企業(yè)財(cái)務(wù)建設(shè)、稅務(wù)籌劃、法律咨詢等有關(guān)的疑問(wèn)，都可以在評(píng)論區(qū)討論，也可以向小柳咨詢，幫您解決實(shí)際困難。

1、二手房陰陽(yáng)合同

2022年4月25日，國(guó)家稅務(wù)總局無(wú)錫市稅務(wù)局稽查局公布了一則二手房買賣處罰公告，而這則處罰公告的核心內(nèi)容就是陰陽(yáng)合同偷稅漏稅被罰。

原來(lái)，在2020年12月29日，江蘇省無(wú)錫市某樓盤業(yè)主于某和王某，向“無(wú)錫市房地產(chǎn)市場(chǎng)管理和監(jiān)測(cè)中心”辦理《在途交易房屋確認(rèn)申請(qǐng)表（存量房）》時(shí)，提供了2020年7月28日簽訂的“無(wú)錫優(yōu)業(yè)家房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司”房屋買賣合同，轉(zhuǎn)讓總價(jià)為人民幣貳佰叁拾萬(wàn)元(含稅價(jià))，以及“建設(shè)銀行2020年7月28日買賣雙方支付柒萬(wàn)元定金手機(jī)銀行賬戶明細(xì)”，因此，取得了無(wú)錫市房地產(chǎn)市場(chǎng)管理和監(jiān)測(cè)中心的《在途交易房屋確認(rèn)書》。

然而稅務(wù)局卻在隨后的核查，以及對(duì)買賣雙方的資金往來(lái)核查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該房產(chǎn)買賣可能存在陰陽(yáng)合同，涉嫌偷稅漏稅的情況。

經(jīng)查，該二手房買賣的真實(shí)情況是，2020年業(yè)主于某、王某委托某地產(chǎn)公司在網(wǎng)上銷售其房產(chǎn)，當(dāng)年12月與買主袁某達(dá)成買賣意向，并在12月5日簽訂了《房屋買賣合同》，而此合同里真實(shí)的轉(zhuǎn)讓總價(jià)為叁佰零叁萬(wàn)元(含稅價(jià))，與申報(bào)合同里的230萬(wàn)，存在了73萬(wàn)的差額。

同時(shí)，稅務(wù)局在資金往來(lái)審查中發(fā)現(xiàn)，買主袁某通過(guò)劉某（第三人）銀行賬戶于2020年12月5日支付柒萬(wàn)元、2020年12月29日支付柒拾陸萬(wàn)元，2021年1月6日無(wú)錫市存量房監(jiān)管資金賬戶監(jiān)管的貳佰貳拾萬(wàn)元支付到賬，至此共計(jì)實(shí)際收到房款叁佰零叁萬(wàn)元。而非230萬(wàn)元。

綜上所述，買賣雙方向“無(wú)錫市房地產(chǎn)市場(chǎng)管理和監(jiān)測(cè)中心”辦理《在途交易房屋確認(rèn)申請(qǐng)表（存量房）》時(shí)，提供的房屋買賣合同、銀行轉(zhuǎn)賬明細(xì)為虛假的交易資料，是為偷逃稅。

因此，根據(jù)《稅收征收法》第六十四條第一款的規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款”。王某與于某，不僅需要補(bǔ)齊相應(yīng)稅款，而且被納入失信人名單、限制消費(fèi)，并被罰2000元人民幣。

2、偷逃稅明細(xì)

二手房買賣辛苦操作陰陽(yáng)合同，究竟是為了什么呢？

一般在二手房交易中，會(huì)涉及的稅種主要有增值稅、契稅、個(gè)稅、印花稅和土地增值稅等，而個(gè)人與個(gè)人之間的二手房交易，不需要繳納印花稅、土地增值稅。所以，個(gè)人與個(gè)人之間的二手房交易則主要涉及增值稅、契稅、和個(gè)稅。

其中，增值稅和個(gè)稅為買方稅，只是往往都被加在總價(jià)中被轉(zhuǎn)嫁給了買方而已，而契稅則是買方稅。但不論增值稅還是個(gè)稅，又或者是契稅，都與購(gòu)房總價(jià)有著極其密切的關(guān)系。

以個(gè)稅為例，如果房產(chǎn)購(gòu)買滿5年（從繳納契稅算起）且是家庭唯一的一套房子，那么就可以享受免征個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠。但如果不滿足“滿五且唯一”的要求，就需要對(duì)房產(chǎn)的增值部分繳納20%的個(gè)人所得稅。

而目前大多數(shù)城市并未嚴(yán)格采用上述繳稅方式，而是采用簡(jiǎn)易征收，即需要繳納房屋總價(jià)的1%作為個(gè)人所得稅。也就是說(shuō)，上述陰陽(yáng)合同中總價(jià)減少73萬(wàn)，即少繳了7300元個(gè)稅。

另外，在二手房買賣中，只要房產(chǎn)非“滿2且唯一”則需要繳納增值稅，增值稅稅率為5.3%，加上附加稅以后整體稅率為5.6%，若個(gè)稅采用簡(jiǎn)易征收的話，增值稅則同樣為房屋總價(jià)的5.6%，那么上述陰陽(yáng)合同中，總價(jià)減少73萬(wàn)即少繳了3.89萬(wàn)增值稅。

同時(shí)，二手房契稅屬于買家稅，與房產(chǎn)面積以及總價(jià)都有非常緊密的關(guān)系，根據(jù)房產(chǎn)面積及房產(chǎn)性質(zhì)、是否為首套房等條件確定契稅為房屋總價(jià)的1%—3%。根據(jù)貝殼找房資料顯示（無(wú)錫市某樓盤），涉及上述二手房陰陽(yáng)合同的房產(chǎn)面積在90平米以上，對(duì)應(yīng)1.5%的契稅，減少73萬(wàn)即少繳1.09萬(wàn)契稅。

也就是說(shuō)這份陰陽(yáng)合同，可能幫助賣家少繳了4.6萬(wàn)的稅負(fù)，幫助買家少繳了1.09萬(wàn)稅負(fù)，雙方共計(jì)逃稅約5.69萬(wàn)元。

然而令雙方?jīng)]有想到的是，隨著金稅四期的上線，稅務(wù)系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)之間的壁壘被打破，個(gè)人大額資金往來(lái)被重點(diǎn)監(jiān)控，最終給雙方帶來(lái)的是補(bǔ)稅、罰款，而偷逃稅人員也會(huì)被認(rèn)定為失信人員，被限制高消費(fèi)，影響借貸及相關(guān)金融活動(dòng)的從事。

而在個(gè)人二手房陰陽(yáng)合同被查的背后，是國(guó)家對(duì)個(gè)人資金監(jiān)管的嚴(yán)控。此種方式的重災(zāi)區(qū)，也引來(lái)了人民銀行、國(guó)家稅務(wù)總局等多部門的聯(lián)合打擊。

3、企業(yè)資金走私卡

2022年1月26日，中國(guó)人民銀行等3部委聯(lián)合印發(fā)《金融機(jī)構(gòu)客戶盡職調(diào)查和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》。

辦法第10條明確：“商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用合作社、村鎮(zhèn)銀行等金融機(jī)構(gòu)為自然人客戶辦理人民幣單筆5萬(wàn)元以上或者外幣等值1萬(wàn)美元以上現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)識(shí)別并核實(shí)客戶身份，了解并登記資金的來(lái)源或者用途。”

也就是說(shuō)，凡是超過(guò)5萬(wàn)元的大額取現(xiàn)都將被監(jiān)控，而動(dòng)則幾十上百萬(wàn)元的個(gè)人賬戶資金往來(lái)，更是會(huì)被銀行重點(diǎn)監(jiān)控，并與稅務(wù)部門聯(lián)動(dòng)，提示風(fēng)險(xiǎn)，所以將企業(yè)收入通過(guò)私卡收取從而規(guī)避稅負(fù)的方式，已經(jīng)逐漸不可行。

比如，2023年3月31日，國(guó)家稅務(wù)總局宿遷市稅務(wù)局第一稽查局，即公布了宿遷市某醫(yī)療科技有限公司偷逃稅處罰公告。

公告顯示：“你單位以賬外設(shè)賬、將收入存入個(gè)人名下等手段不計(jì)或少計(jì)收入未申報(bào)銷售收入，通過(guò)個(gè)人收款二維碼收取企業(yè)銷售款項(xiàng)，其中單位2019年少申報(bào)銷售收入1002071.16 元，2020年少申報(bào)銷售收入1568773.10元，2021年少申報(bào)銷售收入2325789.50 元，共計(jì)少申報(bào)應(yīng)稅收入4896633.76元?！?/p>

公司收入?yún)s以私卡收款，以為可以逃避稅務(wù)核查，卻沒(méi)想到還是沒(méi)有逃過(guò)銀行監(jiān)控與稅務(wù)局稅收大數(shù)據(jù)。最終根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條、第二條及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅49095.79元。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅8073.13元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅1718.36元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳印花稅252.5元。

同時(shí)，除稅務(wù)降級(jí)、法人失信等處罰以外還對(duì)少繳稅款處以50%的罰款，共計(jì)29569.90元。

而在2023年4月6日，國(guó)家稅務(wù)總局總會(huì)計(jì)師羅天舒在北京介紹，2022年全國(guó)稅務(wù)稽查部門共依法查處違法納稅人12.83萬(wàn)戶，挽回各類稅款損失1955億元，公開(kāi)曝光了各類典型涉稅案件近900起。

最后，小柳建議大家千萬(wàn)不要嘗試違法，在網(wǎng)絡(luò)大數(shù)據(jù)越來(lái)越智能的當(dāng)下，任何逾越之舉都將被記錄、被發(fā)現(xiàn)，如果大家想要合規(guī)節(jié)稅，那么一定要提前籌劃，讓自己能夠合理合法的享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

如果您有問(wèn)題，可以找小柳。凡是有對(duì)企業(yè)獲客、財(cái)務(wù)規(guī)范、稅務(wù)籌劃、法律咨詢等問(wèn)題不了解的朋友，可以在評(píng)論區(qū)討論，也可以找小柳咨詢，幫您解決困難。