《金證研》法庫中心 陸離/作者 幽樹/風控

全面改善環(huán)境質(zhì)量，成為社會關注的焦點。且生態(tài)環(huán)境部提出，將深化生態(tài)環(huán)境領域改革，修訂審批環(huán)評建設項目目錄，加快推進重點行業(yè)排污許可證核發(fā)。環(huán)保政策趨嚴，倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，推進行業(yè)綠色化改造，淘汰落后產(chǎn)能，推動企業(yè)健康優(yōu)良發(fā)展。

而將目光移至資本市場，環(huán)保處罰的信息披露系監(jiān)管關注的重點之一，且監(jiān)管要求擬上市企業(yè)如實披露與環(huán)保相關的信息，并要求中介機構(gòu)對擬上市企業(yè)環(huán)保合規(guī)情況進行盡職調(diào)查等。2021年6月28日，證監(jiān)會發(fā)布修訂后的《上市公司年度報告和半年度報告格式準則》，將與環(huán)境保護、社會責任有關內(nèi)容統(tǒng)一整合至“第五節(jié)環(huán)境和社會責任”，進一步規(guī)范上市公司定期報告的編制及信息披露行為，保護投資者合法權(quán)益。

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一、新準則鼓勵上市企業(yè)自愿披露減少碳排放措施及效果，排放污染物需繳納排污費

根據(jù)《環(huán)境保護法》第四十條，國家促進清潔生產(chǎn)和資源循環(huán)利用。國務院有關部門和地方各級人民政府應當采取措施，推廣清潔能源的生產(chǎn)和使用。企業(yè)應當優(yōu)先使用清潔能源，采用資源利用率高、污染物排放量少的工藝、設備以及廢棄物綜合利用技術(shù)和污染物無害化處理技術(shù)，減少污染物的產(chǎn)生。

需要指出的是，2021年6月28日，證監(jiān)會發(fā)布修訂后的《上市公司年度報告和半年度報告格式準則中》。鼓勵上市公司自愿披露在報告期內(nèi)為減少其碳排放所采取的措施及效果。

此外，《環(huán)境保護法》要求，排放污染物需要遵循相關規(guī)定，進行排放。

根據(jù)《環(huán)境保護法》第四十二條，排放污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，應當采取措施，防治在生產(chǎn)建設或者其他活動中產(chǎn)生的廢氣、廢水、廢渣、醫(yī)療廢物、粉塵、惡臭氣體、放射性物質(zhì)以及噪聲、振動、光輻射、電磁輻射等對環(huán)境的污染和危害。排放污染物的企業(yè)事業(yè)單位，應當建立環(huán)境保護責任制度，明確單位負責人和相關人員的責任。重點排污單位應當按照國家有關規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范安裝使用監(jiān)測設備，保證監(jiān)測設備正常運行，保存原始監(jiān)測記錄。嚴禁通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者篡改、偽造監(jiān)測數(shù)根據(jù)，或者不正常運行防治污染設施等逃避監(jiān)管的方式違法排放污染物。

根據(jù)《環(huán)境保護法》第二十五條規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者違反法律法規(guī)規(guī)定排放污染物，造成或者可能造成嚴重污染的，縣級以上人民政府環(huán)境保護主管部門和其他負有環(huán)境保護監(jiān)督管理職責的部門，可以查封、扣押造成污染物排放的設施、設備。

此外，排污企業(yè)，應按照國家規(guī)定繳納排污費用或環(huán)境保護稅。

根據(jù)《環(huán)境保護法》第四十三條，排放污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，應當按照國家有關規(guī)定繳納排污費。排污費應當全部專項用于環(huán)境污染防治，任何單位和個人不得截留、擠占或者挪作他用。依照法律規(guī)定征收環(huán)境保護稅的，不再征收排污費。

換言之，排放污染物的企業(yè)，需要繳納環(huán)境保護稅或排污費。此外，國內(nèi)對于重點污染物，采取控制排放總量的措施。

根據(jù)《環(huán)境保護法》第四十四條，國家實行重點污染物排放總量控制制度。重點污染物排放總量控制指標由國務院下達，省、自治區(qū)、直轄市人民政府分解落實。企業(yè)事業(yè)單位在執(zhí)行國家和地方污染物排放標準的同時，應當遵守分解落實到本單位的重點污染物排放總量控制指標。

對超過國家重點污染物排放總量控制指標或者未完成國家確定的環(huán)境質(zhì)量目標的地區(qū)，省級以上人民政府環(huán)境保護主管部門應當暫停審批其新增重點污染物排放總量的建設項目環(huán)境影響評價文件。

也就是說，各地區(qū)的重點污染物設定了排放總量控制指標，對于超過國家重點污染物排放總量控制指標或者未完成國家確定的環(huán)境質(zhì)量目標的地區(qū)，監(jiān)管會暫停審批新增重點污染物總量的建設項目的環(huán)境影響評價文件。

除此以外，對于排污較高的行業(yè)，實行排污許可證制度，且各地對排污量較高企業(yè)，設定其為重點排污單位進行監(jiān)管。

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二、未取得排污許可證不得排放污染物，重點排污單位要求如實披露且接受社會監(jiān)督

根據(jù)《環(huán)境保護法》第四十五條國家依照法律規(guī)定實行排污許可管理制度。實行排污許可管理的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者應當按照排污許可證的要求排放污染物；未取得排污許可證的，不得排放污染物。

需要指出的是，《排污許可管理辦法》規(guī)定排污單位需按照環(huán)保部門要求，采取污染防止設施或措施使排放物濃度達標且，方可獲得排污許可證。

根據(jù)《排污許可管理辦法》第四條，排污單位應當依法持有排污許可證，并按照排污許可證的規(guī)定排放污染物。應當取得排污許可證而未取得的，不得排放污染物。

根據(jù)《排污許可管理辦法》第二十四條，在固定污染源排污許可分類管理名錄規(guī)定的時限前已經(jīng)建成并實際排污的排污單位，應當在名錄規(guī)定時限申請排污許可證；在名錄規(guī)定的時限后建成的排污單位，應當在啟動生產(chǎn)設施或者在實際排污之前申請排污許可證。

根據(jù)《排污許可管理辦法》第二十九條，核發(fā)環(huán)保部門應當對排污單位的申請材料進行審核，對滿足下列條件的排污單位核發(fā)排污許可證：（一）依法取得建設項目環(huán)境影響評價文件審批意見，或者按照有關規(guī)定經(jīng)地方人民政府依法處理、整頓規(guī)范并符合要求的相關證明材料；（二）采用的污染防治設施或者措施有能力達到許可排放濃度要求；（三）排放濃度符合本辦法第十六條規(guī)定，排放量符合本辦法第十七條規(guī)定；（四）自行監(jiān)測方案符合相關技術(shù)規(guī)范；（五）本辦法實施后的新建、改建、擴建項目排污單位存在通過污染物排放等量或者減量替代削減獲得重點污染物排放總量控制指標情況的，出讓重點污染物排放總量控制指標的排污單位已完成排污許可證變更。

根據(jù)《排污許可管理辦法》第十六條，核發(fā)環(huán)保部門應當根據(jù)國家和地方污染物排放標準，確定排污單位排放口或者無組織排放源相應污染物的許可排放濃度。排污單位承諾執(zhí)行更加嚴格的排放濃度的，應當在排污許可證副本中規(guī)定。

根據(jù)《排污許可管理辦法》第十七條，核發(fā)環(huán)保部門按照排污許可證申請與核發(fā)技術(shù)規(guī)范規(guī)定的行業(yè)重點污染物允許排放量核算方法，以及環(huán)境質(zhì)量改善的要求，確定排污單位的許可排放量。

根據(jù)《排污許可管理辦法》第二十八條，對存在下列情形之一的，核發(fā)環(huán)保部門不予核發(fā)排污許可證：（一）位于法律法規(guī)規(guī)定禁止建設區(qū)域內(nèi)的；（二）屬于國務院經(jīng)濟綜合宏觀調(diào)控部門會同國務院有關部門發(fā)布的產(chǎn)業(yè)政策目錄中明令淘汰或者立即淘汰的落后生產(chǎn)工藝裝備、落后產(chǎn)品的；（三）法律法規(guī)規(guī)定不予許可的其他情形。

此外，對于各地排污量較高企業(yè)，環(huán)保部門設定其為重點排污單位進行監(jiān)管。

根據(jù)《環(huán)境保護法》第五十五條，重點排污單位應當如實向社會公開其主要污染物的名稱、排放方式、排放濃度和總量、超標排放情況，以及防治污染設施的建設和運行情況，接受社會監(jiān)督。

換而言之，重點排污單位的環(huán)境信息公開采取強制性公開的形式，需如實公開其排污情況及防治污染設施的建設和運行情況，并接受社會監(jiān)督，督促重點排污企業(yè)自查、自律減少環(huán)境污染事故的發(fā)生。

另外，重點排污單位根據(jù)《重點排污單位名錄管理規(guī)定》進行確定。

根據(jù)《重點排污單位名錄管理規(guī)定》第二條，重點排污單位名錄實行分類管理。按照受污染的環(huán)境要素分為水環(huán)境重點排污單位名錄、大氣環(huán)境重點排污單位名錄、土壤環(huán)境污染重點監(jiān)管單位名錄、聲環(huán)境重點排污單位名錄，以及其他重點排污單位名錄五類，同一家企業(yè)事業(yè)單位因排污種類不同可以同時屬于不同類別重點排污單位。納入重點排污單位名錄的企業(yè)事業(yè)單位應明確所屬類別和主要污染物指標。

根據(jù)《重點排污單位名錄管理規(guī)定》第三條，省級地方人民政府環(huán)境保護主管部門負責統(tǒng)一匯總本行政區(qū)域重點排污單位名錄。地方人民政府環(huán)境保護主管部門應按照《企業(yè)事業(yè)單位環(huán)境信息公開辦法》的規(guī)定按時公開本行政區(qū)域重點排污單位名錄。

也就是說，地方政府環(huán)境保護主管部門會按時披露其行政區(qū)域內(nèi)重點排污單位名錄，而重點排污單位會公布其主要污染物的名稱、排放方式、排放濃度和總量、超標排放情況，及防治污染設施的建設和運行情況。

此外，對于重污染的工藝、設備和產(chǎn)品，國內(nèi)實行淘汰制。

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三、法規(guī)對重污染環(huán)境的工藝設備和產(chǎn)品實行淘汰制，禁止生產(chǎn)、銷售或者轉(zhuǎn)移、使用

根據(jù)《環(huán)境保護法》第四十六條，國家對嚴重污染環(huán)境的工藝、設備和產(chǎn)品實行淘汰制度。任何單位和個人不得生產(chǎn)、銷售或者轉(zhuǎn)移、使用嚴重污染環(huán)境的工藝、設備和產(chǎn)品。禁止引進不符合我國環(huán)境保護規(guī)定的技術(shù)、設備、材料和產(chǎn)品。

同時，《水污染防治法》第四十六條規(guī)定，國家對嚴重污染水環(huán)境的落后工藝和設備實行淘汰制度。國務院經(jīng)濟綜合宏觀調(diào)控部門會同國務院有關部門，公布限期禁止采用的嚴重污染水環(huán)境的工藝名錄和限期禁止生產(chǎn)、銷售、進口、使用的嚴重污染水環(huán)境的設備名錄。生產(chǎn)者、銷售者、進口者或者使用者應當在規(guī)定的期限內(nèi)停止生產(chǎn)、銷售、進口或者使用列入前款規(guī)定的設備名錄中的設備。工藝的采用者應當在規(guī)定的期限內(nèi)停止采用列入前款規(guī)定的工藝名錄中的工藝。依照本條第二款、第三款規(guī)定被淘汰的設備，不得轉(zhuǎn)讓給他人使用。

根據(jù)《水污染防治法》第八十六條，違反本法規(guī)定，生產(chǎn)、銷售、進口或者使用列入禁止生產(chǎn)、銷售、進口、使用的嚴重污染水環(huán)境的設備名錄中的設備，或者采用列入禁止采用的嚴重污染水環(huán)境的工藝名錄中的工藝的，由縣級以上人民政府經(jīng)濟綜合宏觀調(diào)控部門責令改正，處五萬元以上二十萬元以下的罰款。情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府經(jīng)濟綜合宏觀調(diào)控部門提出意見，報請本級人民政府責令停業(yè)、關閉。

此外，《大氣污染防治法》第二十七條，國家對嚴重污染大氣環(huán)境的工藝、設備和產(chǎn)品實行淘汰制度。國務院經(jīng)濟綜合主管部門會同國務院有關部門確定嚴重污染大氣環(huán)境的工藝、設備和產(chǎn)品淘汰期限，并納入國家綜合性產(chǎn)業(yè)政策目錄。生產(chǎn)者、進口者、銷售者或者使用者應當在規(guī)定期限內(nèi)停止生產(chǎn)、進口、銷售或者使用列入前款規(guī)定目錄中的設備和產(chǎn)品。工藝的采用者應當在規(guī)定期限內(nèi)停止采用列入前款規(guī)定目錄中的工藝。被淘汰的設備和產(chǎn)品，不得轉(zhuǎn)讓給他人使用。

根據(jù)《大氣污染防治法》第一百零一條，違反本法規(guī)定，生產(chǎn)、進口、銷售或者使用國家綜合性產(chǎn)業(yè)政策目錄中禁止的設備和產(chǎn)品，采用國家綜合性產(chǎn)業(yè)政策目錄中禁止的工藝，或者將淘汰的設備和產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓給他人使用的，由縣級以上人民政府經(jīng)濟綜合主管部門、海關按照職責責令改正，沒收違法所得，并處貨值金額一倍以上三倍以下的罰款。拒不改正的，報經(jīng)有批準權(quán)的人民政府批準，責令停業(yè)、關閉。進口行為構(gòu)成走私的，由海關依法予以處罰。

同時，《固體廢物污染環(huán)境防治法》第二十八條，國務院經(jīng)濟綜合宏觀調(diào)控部門應當會同國務院有關部門組織研究、開發(fā)和推廣減少工業(yè)固體廢物產(chǎn)生量和危害性的生產(chǎn)工藝和設備，公布限期淘汰產(chǎn)生嚴重污染環(huán)境的工業(yè)固體廢物的落后生產(chǎn)工藝、落后設備的名錄。生產(chǎn)者、銷售者、進口者、使用者必須在國務院經(jīng)濟綜合宏觀調(diào)控部門會同國務院有關部門規(guī)定的期限內(nèi)分別停止生產(chǎn)、銷售、進口或者使用列入前款規(guī)定的名錄中的設備。生產(chǎn)工藝的采用者必須在國務院經(jīng)濟綜合宏觀調(diào)控部門會同國務院有關部門規(guī)定的期限內(nèi)停止采用列入前款規(guī)定的名錄中的工藝。列入限期淘汰名錄被淘汰的設備，不得轉(zhuǎn)讓給他人使用。

根據(jù)《固體廢物污染環(huán)境防治法》第七十二條，違反本法規(guī)定，生產(chǎn)、銷售、進口或者使用淘汰的設備，或者采用淘汰的生產(chǎn)工藝的，由縣級以上人民政府經(jīng)濟綜合宏觀調(diào)控部門責令改正。情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府經(jīng)濟綜合宏觀調(diào)控部門提出意見，報請同級人民政府按照國務院規(guī)定的權(quán)限決定停業(yè)或者關閉。

根據(jù)《水法》第五十一條，工業(yè)用水應當采用先進技術(shù)、工藝和設備，增加循環(huán)用水次數(shù)，提高水的重復利用率。國家逐步淘汰落后的、耗水量高的工藝、設備和產(chǎn)品，具體名錄由國務院經(jīng)濟綜合主管部門會同國務院水行政主管部門和有關部門制定并公布。生產(chǎn)者、銷售者或者生產(chǎn)經(jīng)營中的使用者應當在規(guī)定的時間內(nèi)停止生產(chǎn)、銷售或者使用列入名錄的工藝、設備和產(chǎn)品。

根據(jù)《水法》第六十八條，生產(chǎn)、銷售或者在生產(chǎn)經(jīng)營中使用國家明令淘汰的落后的、耗水量高的工藝、設備和產(chǎn)品的，由縣級以上地方人民政府經(jīng)濟綜合主管部門責令停止生產(chǎn)、銷售或者使用，處二萬元以上十萬元以下的罰款。

除環(huán)境保護相關法規(guī)外，《產(chǎn)品質(zhì)量法》、《供電監(jiān)管辦法》等法律同樣對被淘汰、落后設備、產(chǎn)品做出規(guī)定。

根據(jù)《產(chǎn)品質(zhì)量法》第五十一條，生產(chǎn)國家明令淘汰的產(chǎn)品的，銷售國家明令淘汰并停止銷售的產(chǎn)品的，責令停止生產(chǎn)、銷售，沒收違法生產(chǎn)、銷售的產(chǎn)品，并處違法生產(chǎn)、銷售產(chǎn)品貨值金額等值以下的罰款。有違法所得的，并處沒收違法所得。情節(jié)嚴重的，吊銷營業(yè)執(zhí)照。

根據(jù)《供電監(jiān)管辦法》第二十四條，電力監(jiān)管機構(gòu)對供電企業(yè)執(zhí)行國家有關節(jié)能減排和環(huán)境保護政策的情況實施監(jiān)管。供電企業(yè)應當減少電能輸送和供應環(huán)節(jié)的損失和浪費。供電企業(yè)應當嚴格執(zhí)行政府有關部門依法作出的對淘汰企業(yè)、關停企業(yè)或者環(huán)境違法企業(yè)采取停限電措施的決定。未收到政府有關部門決定恢復送電的通知，供電企業(yè)不得擅自對政府有關部門責令限期整改的用戶恢復送電。

因此，對列入淘汰落后產(chǎn)能行業(yè)的建設項目，不應納入環(huán)評管理，一律不予辦理環(huán)評審批手續(xù)，進行環(huán)境影響評價登記表備案的，也屬無效。而且法規(guī)強調(diào)，對明令淘汰或立即淘汰的落后生產(chǎn)工藝裝備、落后產(chǎn)品，不應予以發(fā)證。

此外，嚴格執(zhí)行環(huán)境保護法律法規(guī)，對超過大氣和水等污染物排放標準排污、違反固體廢物管理法律法規(guī)，以及超過重點污染物總量控制指標排污的企業(yè)，應依法予以處罰。

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四、持續(xù)性的環(huán)境違法行為實行按日連續(xù)處罰制度，違規(guī)超標排放將被責令整改甚至停業(yè)

根據(jù)《環(huán)境保護法》第五十九條，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者違法排放污染物，受到罰款處罰，被責令改正，拒不改正的，依法作出處罰決定的行政機關可以自責令改正之日的次日起，按照原處罰數(shù)額按日連續(xù)處罰。前款規(guī)定的罰款處罰，依照有關法律法規(guī)按照防治污染設施的運行成本、違法行為造成的直接損失或者違法所得等因素確定的規(guī)定執(zhí)行。地方性法規(guī)可以根據(jù)環(huán)境保護的實際需要，增加第一款規(guī)定的按日連續(xù)處罰的違法行為的種類。

對持續(xù)性的環(huán)境違法行為進行按日連續(xù)的處罰。這意味著，違規(guī)排放、超標排放、逃避監(jiān)測等行為，違反時間越久，罰款越多，將倒逼違法企業(yè)迅速糾正污染行為。

此外，企業(yè)排放的污染物超過污染物排放標準或者超過重點污染物排放總量控制指標排放污染物的，政府有權(quán)對其限制生產(chǎn)或責令關停。

根據(jù)《環(huán)境保護法》第六十條，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者超過污染物排放標準或者超過重點污染物排放總量控制指標排放污染物的，縣級以上人民政府環(huán)境保護主管部門可以責令其采取限制生產(chǎn)、停產(chǎn)整治等措施。情節(jié)嚴重的，報經(jīng)有批準權(quán)的人民政府批準，責令停業(yè)、關閉。

另一方面，對建設單位未依法提交環(huán)境影響評價文件，政府有權(quán)責令恢復，這有效地保障環(huán)境污染問題在源頭得到解決，且重點排污企業(yè)未如實公開環(huán)境信息，將面臨被處罰。

根據(jù)《環(huán)境保護法》第六十一條，建設單位未依法提交建設項目環(huán)境影響評價文件或者環(huán)境影響評價文件未經(jīng)批準，擅自開工建設的，由負有環(huán)境保護監(jiān)督管理職責的部門責令停止建設，處以罰款，并可以責令恢復原狀。

根據(jù)《環(huán)境保護法》第六十二條，違反本法規(guī)定，重點排污單位不公開或者不如實公開環(huán)境信息的，由縣級以上地方人民政府環(huán)境保護主管部門責令公開，處以罰款，并予以公告。

此外，情節(jié)較為嚴重但尚不構(gòu)成犯罪者，環(huán)保部門將對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處以拘留措施。

根據(jù)《環(huán)境保護法》第六十三條，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者有下列行為之一，尚不構(gòu)成犯罪的，除依照有關法律法規(guī)規(guī)定予以處罰外，由縣級以上人民政府環(huán)境保護主管部門或者其他有關部門將案件移送公安機關，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處十日以上十五日以下拘留。情節(jié)較輕的，處五日以上十日以下拘留：（一）建設項目未依法進行環(huán)境影響評價，被責令停止建設，拒不執(zhí)行的。（二）違反法律規(guī)定，未取得排污許可證排放污染物，被責令停止排污，拒不執(zhí)行的。（三）通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者篡改、偽造監(jiān)測數(shù)根據(jù)，或者不正常運行防治污染設施等逃避監(jiān)管的方式違法排放污染物的。（四）生產(chǎn)、使用國家明令禁止生產(chǎn)、使用的農(nóng)藥，被責令改正，拒不改正的。

情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪，將處以有期徒刑被進行罰款。

根據(jù)《刑法》第三百三十八條，違反國家規(guī)定，排放、傾倒或者處置有放射性的廢物、含傳染病病原體的廢物、有毒物質(zhì)或者其他有害物質(zhì)，嚴重污染環(huán)境的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金;后果特別嚴重的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

在環(huán)境法規(guī)的實施中，對違法的單位或個人，根據(jù)其違法行為的性質(zhì)、危害后果和主觀因素的不同、要追究法律責任，分別給予刑事、行政、民事三種不同的法律制裁。

因過失或無過失排放污染物或其他損害環(huán)境的行為，而造成環(huán)境污染、被害者損失或財產(chǎn)損失時，要承擔民事責任。違犯行政法規(guī)造成一定的環(huán)境損害或其他損失，但未構(gòu)成犯罪的，屬于行政違法行為，應負行政責任。具有故意或過失的嚴重危害環(huán)境的行為，并造成公共財產(chǎn)或人身死亡的嚴重損失，已構(gòu)成犯罪，要受到法律的制裁。

除此之外，證監(jiān)會亦對上市企業(yè)環(huán)保處罰公示出臺規(guī)范文件，從而規(guī)范其行為。

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五、擬上市企業(yè)近三年不得有情節(jié)嚴重環(huán)保處罰，年報半年報格式準則新增環(huán)境和社會責任章節(jié)

根據(jù)證監(jiān)會發(fā)布的《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》(2020修正)第十八條，發(fā)行人不得最近36個月內(nèi)違反工商、稅收、土地、環(huán)保、海關以及其他法律、行政法規(guī)，受到行政處罰，且情節(jié)嚴重。

換言之，發(fā)行人最近三年，若存在違反工商、稅收、土地、環(huán)保、海關以及其他法律、行政法規(guī)，受到行政處罰，且情節(jié)嚴重，并不符合上市公司的規(guī)范運行。

此外，上市企業(yè)新版年報、半年報格式準則，將環(huán)境保護列為單獨一節(jié)。

證監(jiān)會于2021年6月28日發(fā)布了修訂后的《上市公司年度報告和半年度報告格式準則》。

此次修改總體保持了原有框架結(jié)構(gòu)。重要變化之一，是將與環(huán)境保護、社會責任有關內(nèi)容統(tǒng)一整合至“第五節(jié)環(huán)境和社會責任”。在舊版中，這些內(nèi)容主要集中在“第五節(jié)重要事項”，修訂之后，重要事項變?yōu)榈诹?jié)。

此外，新版《上市公司年度報告和半年度報告格式準則》第五節(jié)環(huán)境與社會責任包括三條具體要求。

根據(jù)《上市公司年度報告和半年度報告格式準則》第四十一條，屬于環(huán)境保護部門公布的重點排污單位的公司或其主要子公司，應當根據(jù)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件的規(guī)定披露以下主要環(huán)境信息：（一）排污信息。包括但不限于主要污染物及特征污染物的名稱、排放方式、排放口數(shù)量和分布情況、排放濃度和總量、超標排放情況、執(zhí)行的污染物排放標準、核定的排放總量。（二）防治污染設施的建設和運行情況。（三）建設項目環(huán)境影響評價及其他環(huán)境保護行政許可情況。（四）突發(fā)環(huán)境事件應急預案。（五）環(huán)境自行監(jiān)測方案。（六）報告期內(nèi)因環(huán)境問題受到行政處罰的情況。（七）其他應當公開的環(huán)境信息。

同時，《上市公司年度報告和半年度報告格式準則》第四十一條還規(guī)定：（一）重點排污單位之外的公司應當披露報告期內(nèi)因環(huán)境問題受到行政處罰的情況，并可以參照上述要求披露其他環(huán)境信息，若不披露其他環(huán)境信息，應當充分說明原因。（二）鼓勵公司自愿披露有利于保護生態(tài)、防治污染、履行環(huán)境責任的相關信息。環(huán)境信息核查機構(gòu)、鑒證機構(gòu)、評價機構(gòu)、指數(shù)公司等第三方機構(gòu)對公司環(huán)境信息存在核查、鑒定、評價的，鼓勵公司披露相關信息。（三）鼓勵公司自愿披露在報告期內(nèi)為減少其碳排放所采取的措施及效果。

此外，在證監(jiān)會發(fā)布的《首發(fā)業(yè)務若干問題解答》中，詳細介紹了關于環(huán)境保護的問題。

《首發(fā)業(yè)務若干問題解答》問題19中提出，請問對于環(huán)境保護問題，發(fā)行人應在信息披露中關注哪些事項，中介機構(gòu)核查相關問題中應重點把握哪些核查要求？

對此，證監(jiān)會詳細的解答如下：

發(fā)行人應當在招股說明書中充分做好相關信息披露，包括：生產(chǎn)經(jīng)營中涉及環(huán)境污染的具體環(huán)節(jié)、主要污染物名稱及排放量、主要處理設施及處理能力。報告期內(nèi)，發(fā)行人環(huán)保投資和相關費用成本支出情況，環(huán)保設施實際運行情況，報告期內(nèi)環(huán)保投入、環(huán)保相關成本費用是否與處理公司生產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)生的污染相匹配。募投項目所采取的環(huán)保措施及相應的資金來源和金額等。公司生產(chǎn)經(jīng)營與募集資金投資項目是否符合國家和地方環(huán)保要求，發(fā)行人若發(fā)生環(huán)保事故或受到行政處罰的，應披露原因、經(jīng)過等具體情況，發(fā)行人是否構(gòu)成重大違法行為，整改措施及整改后是否符合環(huán)保法律法規(guī)的有關規(guī)定。

保薦機構(gòu)和發(fā)行人律師應對發(fā)行人的環(huán)保情況進行核查，包括：是否符合國家和地方環(huán)保要求，已建項目和已經(jīng)開工的在建項目是否履行環(huán)評手續(xù)，公司排污達標檢測情況和環(huán)保部門現(xiàn)場檢查情況，公司是否發(fā)生環(huán)保事故或重大群體性的環(huán)保事件，有關公司環(huán)保的媒體報道。

在對發(fā)行人全面系統(tǒng)核查基礎上，保薦機構(gòu)和發(fā)行人律師應對發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營總體是否符合國家和地方環(huán)保法規(guī)和要求發(fā)表明確意見，發(fā)行人曾發(fā)生環(huán)保事故或因環(huán)保問題受到處罰的，保薦機構(gòu)和發(fā)行人律師應對是否構(gòu)成重大違法行為發(fā)表明確意見。

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六、潤瑪電子上市被否，被問及內(nèi)控能否防止再次發(fā)生環(huán)境污染事故

此外，近幾年來，多家擬上市公司亦因污染物排放、環(huán)境污染事故用等情況被監(jiān)管層問詢。

2019年9月5日，證監(jiān)會《第十八屆發(fā)審委2019年第118次會議審核結(jié)果公告》顯示，紹興貝斯美化工股份有限公司（以下簡稱“貝斯美”）被問詢到，貝斯美為化學品生產(chǎn)企業(yè)，環(huán)境保護和安全生產(chǎn)要求較高。貝斯美是否取得質(zhì)，貝斯美取得的安全和環(huán)保相關資質(zhì)的許可范圍與貝斯美產(chǎn)品種類、生產(chǎn)工藝流程、生產(chǎn)規(guī)模及污染物排放情況是否相符，相關資質(zhì)是否存在續(xù)期風險。

貝斯美已建、在建和擬建項目是否依法通過了安全評價與環(huán)境影響評價手續(xù)并取得了相關主管部門的批準或備案。結(jié)合江蘇響水“3·21”特大爆炸事故對行業(yè)管理的影響以及貝斯美所采取的措施，報告期內(nèi)貝斯美及其子公司停產(chǎn)的具體原因，說明貝斯美生產(chǎn)經(jīng)營是否符合國家和地方環(huán)保與安全生產(chǎn)的相關規(guī)定，是否會對貝斯美的持續(xù)盈利能力及募投項目的實施造成重大不利影響。貝斯美報告期內(nèi)受到行政處罰的原因及整改情況，是否存在重大違法違規(guī)行為，安全生產(chǎn)及環(huán)境保護等方面的內(nèi)控制度是否健全并有效運行。

2016年12月23日，證監(jiān)會《第十八屆發(fā)審委2016年第80次會議審核結(jié)果公告》顯示，江陰潤瑪電子材料有限公司（以下簡稱“潤瑪電子”）首發(fā)未通過。

發(fā)審委會議提出詢問的主要問題，潤瑪電子被問詢到，招股說明書披露潤瑪電子主要產(chǎn)品為危險化學品或易制毒化學品，在生產(chǎn)、運輸、存儲和裝卸過程中操作不當存在安全、環(huán)保風險。江陰市環(huán)境監(jiān)測站分別于2016年7月19日及2016年7月20日對潤瑪電子廠界廢氣進行監(jiān)測并出具《江陰市環(huán)境監(jiān)測站工業(yè)廢氣測試報告》，結(jié)果顯示潤瑪電子廠界氯化氫無組織排放濃度超標。

2016年10月21日，江陰市環(huán)境保護局出具澄環(huán)罰書字[2016]第331號《行政處罰決定書》，責令潤瑪電子立即采取限制生產(chǎn)的措施，同時對潤瑪電子作出罰款3萬元的處罰。請潤瑪電子說明報告期各期污染物的具體排放情況，潤瑪電子環(huán)保設備的購置和使用能否能夠防止再次發(fā)生類似環(huán)境污染事故，潤瑪電子的相關內(nèi)部控制制度的設計和運行能否能夠防止再次發(fā)生類似環(huán)境污染事故。

2021年8月12日，證監(jiān)會《第十八屆發(fā)審委2021年第86次會議審核結(jié)果公告》顯示，安徽華爾泰化工灰分有限公司（以下簡稱“華爾泰”）被問詢到，華爾泰報告期內(nèi)存在被環(huán)保及安監(jiān)部門多次處罰或被要求整改的情形。報告期內(nèi)，華爾泰多次被相關部門處罰或被要求整改的原因，是否發(fā)生環(huán)保事故或重大群體性的環(huán)保事件，是否存在重大違法行為，是否存在安全生產(chǎn)或環(huán)境污染隱患，是否存在有關公司環(huán)保的媒體負面報道。華爾泰在環(huán)境保護及安全生產(chǎn)方面是否合法合規(guī)經(jīng)營，是否已建立完善的安全生產(chǎn)內(nèi)控制度，安全生產(chǎn)投入、控制措施是否有效。

通過上述企業(yè)被監(jiān)管層問詢的案例來看，擬上市公司被關注的重點往往集中于資源消耗及污染排放是否符合相關標準，環(huán)保資質(zhì)是否齊全，受行政環(huán)保處罰原因及整改情況、環(huán)境保護的內(nèi)控制度是否健全并有效運行等。

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七、輝豐股份未披露環(huán)保處罰遭處罰，監(jiān)管強調(diào)環(huán)保處罰信披要求

值得關注的是，多家上市企業(yè)因未披露環(huán)保處罰被證監(jiān)會處罰。

2019年12月24日發(fā)布的證券監(jiān)督管理委員會江蘇監(jiān)管局行政處罰書[2019]6號文件顯示，江蘇輝豐生物農(nóng)業(yè)股份有限公司（以下簡稱“輝豐股份”）2016年年報、2017年半年報關于環(huán)保事項的披露與事實不符。經(jīng)查，自2016年7月起至2018年5月期間，鹽城市環(huán)保局、鹽城市大豐區(qū)環(huán)保局等主管部門，陸續(xù)向輝豐股份及其下屬公司江蘇科菲特生化技術(shù)股份有限公司（以下簡稱“科菲特”）、連云港市華通化學有限公司（以下簡稱“華通化學”）、連云港致誠化工有限公司（以下簡稱“致誠化工”）、江蘇嘉隆化工有限公司，共計出具了15份行政處罰決定書，對上述公司環(huán)保違法行為作出行政處罰。處罰決定書認定的環(huán)保違法行為發(fā)生期間涵蓋2016年、2017年上半年。

2018年4月20日，生態(tài)環(huán)境部官方網(wǎng)站發(fā)布《生態(tài)環(huán)境部通報鹽城市輝豐公司嚴重環(huán)境污染及當?shù)刂醒氕h(huán)保督察整改不力問題專項督察情況》，通報輝豐股份及其下屬公司科菲特、華通化學、致誠化工、鹽城明進納米材料科技有限公司存在重大環(huán)保違法行為，違法行為發(fā)生期間涵蓋2016年、2017年上半年。

上述事實表明輝豐股份在2016年年報、2017年半年報報告期內(nèi)多次違反環(huán)保法律法規(guī)，存在嚴重的環(huán)境違法問題，但仍在2016年年報、2017年半年報中披露“公司嚴格按照國家和地方的法律法規(guī)，文明生產(chǎn)、達標排放，不存在重大環(huán)?；蚱渌卮笊鐣踩珕栴}”的內(nèi)容，與事實不符。

對此，2019年12月18日，江蘇證監(jiān)局（一）對輝豐股份責令改正，給予警告，并處以六十萬元罰款。（二）對仲漢根給予警告，并處以三十萬元罰款。（三）對季自華、奚圣虎給予警告，并分別處以二十萬元罰款。（四）對孫永良、卞祥、楊進華給予警告，并分別處以十萬元罰款。（五）對陳曉東、張建國、李萍、姜正霞、夏烽、茅永根、周立、季紅進、王彬彬、金文戈給予警告，并分別處以五萬元罰款。

在山西證監(jiān)局2019年1月14日披露的“2018年證監(jiān)稽查20起典型違法案例”中，山西三維集團股份有限公司（以下簡稱“山西三維”）（現(xiàn)更名為山西路橋股份有限公司）在2014年至2017年共7次受到環(huán)保部門處罰，日常生產(chǎn)存在多次排污超標，上述信息均未在定期報告中如實披露。2018年6月，山西證監(jiān)局對山西三維及相關責任人員作出行政處罰。本案的查處表明，上市公司必須切實擔負起保護環(huán)境的社會責任。證監(jiān)會將始終保持對環(huán)保信息披露違法行為的執(zhí)法高壓態(tài)勢。

據(jù)證監(jiān)公開信息，2018年5月2日，甘肅證監(jiān)局在對甘肅上峰水泥股份有限公司（以下簡稱“上峰水泥”）現(xiàn)場檢查過程中，發(fā)現(xiàn)其未及時披露全資子公司上峰建材被諸暨市環(huán)保局立案調(diào)查、相關人員被有權(quán)機關采取強制措施的信息，涉嫌信息披露違法違規(guī)。2018年5月7日對上峰水泥啟動立案調(diào)查，5月15日查清公司信息披露違法違規(guī)事實并移交審理，審理小組及時迅速開展案件審理工作，于2018年5月30日依法對上峰水泥及相關責任人員信息披露違法行為作出行政處罰。

由此可見，當受到環(huán)保處罰后，上市公司作為社會責任主體，在信披方面不應“蒙眼自嗨”，而是應客觀謹慎、實事求是地履行信披義務，并且應當考慮該項處罰對于公司以及社會造成的影響。

通過上述法規(guī)及案例來看，新修改的環(huán)境保護法進一步加大對生產(chǎn)經(jīng)營單位及其負責人安全生產(chǎn)違法行為的處罰力度，對違法行為起到強大的震懾作用，爭取從根本上消除隱患、解決問題。因此，遵守環(huán)境保護相關法規(guī)，不僅保障企業(yè)的經(jīng)營活動正常進行，也是企業(yè)必須履行的社會責任。

此外，證監(jiān)會發(fā)布的新版《上市公司年度報告和半年度報告格式準則》新增環(huán)境保護和社會責任章節(jié)，強調(diào)環(huán)保處罰信息披露的重要性。且監(jiān)管層多次對擬上市公司問詢，著重強調(diào)污染排放是否符合相關標準，環(huán)保資質(zhì)是否齊全，并對曾發(fā)生的安全生產(chǎn)事故的企業(yè)進行重點問詢。嚴監(jiān)管下，上市企業(yè)能否加強社會責任意識，提升環(huán)境管理能力，減緩資源消耗和環(huán)境污染對企業(yè)發(fā)展造成的壓力，實現(xiàn)企業(yè)與社會的共同可持續(xù)發(fā)展。